Контрольная работа по "Налоги"

Материальная  выгода Заложных = (2/3 *8,25 – 3) * 45000 * 31 / 365 = 95,55 руб.

НДФЛ = 95,55 * 35% = 33 руб.

 

6 этап. Произвести расчет налога на имущество организаций в произвольной форме. 

Налог на имущество  начисляется и уплачивается в  бюджет в соответствии с главой 30 НК РФ «Налог на имущество». Налог является региональным, поэтому ставка налога и порядок его уплаты определяется региональным законодательством. Cтавка налога определена в размере 2,2%.

Объектом налогообложения  являются основные средства, нематериальные активы, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения  определяется среднегодовая стоимость  имущества предприятия.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Первоначальная  стоимость основных средств 01.01 01.02 01.03 01.04	16550 16200 10200 13000
2. Сумма начисленной амортизации 01.01 01.02 01.03 01.04	540 520 480 630
3. Остаточная  стоимость 01.01 01.02 01.03 01.04	16010 15680 9720 12370
Среднегодовая стоимость (16010 + 15680 + 9720 + 12370) / 4	13445
Ставка налога на имущество	2,2%
Налог на имущество	295,79

 

7 этап. Произвести  расчет транспортного налога  организации в произвольной форме

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определяется в соответствии с главой 28 НК РФ.

 Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется:

1) в отношении  транспортных средств, имеющих  двигатели, - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении  водных несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в  зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу, мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Автомобиль  легковой с мощностью двигателя 170 л.с. дата регистрации 04.01.

Ставка для  данного транспортного средства = 5 рублей

Транспортный налог = 170 * 5 * 3 месяца = 2,55 тыс. руб.

 

8 этап. Произвести начисление страховых взносов в произвольной форме по каждому работнику, итог свести в таблицу 3.6.

Расчет страховых взносов:

Заработная плата * Ставка страховых взносов

По Светлову зарплата 15000 руб.

ПФ 15000 * 26 % = 3900 руб.

ТФОМС 15000 * 2% = 300 руб.

ФФОМС 15000 * 3,1% = 465 руб.

ФСС 15000 * 2,9% = 435 руб.

Взносы на страхование  от несчастных случаев и проф. заболеваний:

15000 * 0,5% = 75 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.6 – Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Фамилии	Должностной оклад	Облагаемые суммы			ПФ РФ 26%			ТФОМС 2%			ФФОМС 3,1%			ФСС 2,9%			Взносы на страхование  от несчастных случаев и проф. заболеваний			Итого
		Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март	Январь	Январь-февраль	Январь-март
Светлов	15000	15000	30000	54300	3900	7800	14118	300	600	1086	465	930	1140,3	435	870	1574,7	75	150	271,5	17050,2
Попова	8200	8200	16400	24600	2132	4264	6396	164	328	492	254,2	508,4	516,6	237,8	475,6	713,4	41	82	123	7724,4
Шацких	16800	16800	33600	57900	4368	8736	15054	336	672	1158	520,8	1041,6	1215,9	487,2	974,4	1679,1	84	168	289,5	18180,6
Иванов	24000	24000	48000	72000	6240	12480	18720	480	960	1440	744	1488	1512	696	1392	2088	120	240	360	22608
Шабанова	13200	13200	26400	50700	3432	6864	13182	264	528	1014	409,2	818,4	1064,7	382,8	765,6	1470,3	66	132	253,5	15919,8
Заложных	8800	8800	17600	26400	2288	4576	6864	176	352	528	272,8	545,6	554,4	255,2	510,4	765,6	44	88	132	8289,6
Орлова	12900	12900	25800	38700	3354	6708	10062	258	516	774	399,9	799,8	812,7	374,1	748,2	1122,3	64,5	129	193,5	12151,8
Итого	98900	98900	197800	324600	25714	51428	84396	1978	3956	6492	3065,9	6131,8	6816,6	2868,1	5736,2	9413,4	494,5	989	1623	101924,4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые  взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Основой для  уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

В связи с  отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых взносов:

1) страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование;

2) страховые  взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) страховые  взносы на обязательное медицинское  страхование.

Новые страховые  взносы разделены по видам обязательного  социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Итак, к ним  относятся:

К плательщикам страховых взносов относятся (ст. ст. 5, 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

1. Лица, которые  выплачивают вознаграждения физическим  лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров.

В основном данную группу составляют организации и  предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.

2. Индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  которые уплачивают страховые  взносы за себя.

Все плательщики  страховых взносов обязаны представлять в органы контроля отчетность - расчеты  по исчисленным и уплаченным страховым  взносам (п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).

Объектом налогообложения  являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, а также безвозмездные выплаты в пользу иных лиц.

 

9 этап. Используя исходные данные и результаты, полученные по расчетам, проводимым на 1-8 этапах, произвести формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, свести данные в табл. 3.7 – 3.10

 

10 этап. В табл. 3.11 обобщить данные для расчета налога на прибыль строительной организации «Альфа» за 1 квартал текущего года

Таблица 3.7 – Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 249-250 НК)

	Январь	Февраль	Март	1 квартал
1. Доходы от реализации  товаров (работ, услуг)
1. Получен доход от  реализации СМР	9322	4322	3475	17119
2. Доход от продажи  автомобиля	101			101
Итого	9423	4322	3475	17220
2. Внереализационные  доходы
1. Получен доход в  возмещение ущерба	19	5,6		24,6
2. Получен доход от  долевого участия в других организациях	180,5			180,5
3. Доход от сдачи  имущества в аренду		2,37		2,37
4. Получен доход от  предоставления займа работникам	0,17			0,17
5. Получен доход от  списания кредиторской задолженности			24	24
Итого	199,67	7,97	24	231,64
Всего	9622,67	4329,97	3499	17451,64

 

Таблица 3.8 – Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)

Вид дохода (без НДС)	1 квартал
	январь	февраль	март
Предварительная оплата	300
Инвестиции на финансирование капвложений			50
Всего	300		50

 

Таблица 3.9 – Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252-253, 265 НК)

Вид расходов (без НДС)	1 квартал
	январь	февраль	март	итого
1. Расходы от реализации товаров  (работ, услуг)
Материальные затраты
1. Получены и переданы в производство материалы	381,4	144		525,4
Итого	381,4	144		525,4
2. Расходы на оплату труда
1. Начислена заработная плата	98,9	98,9	126,8	324,6
2. Начислено по договорам ГПХ		140		140
3. Начислены страховые взносы  во внебюджетные фонды	34,12	82,42	43,75	160,29
Итого	133,02	321,32	170,55	624,89
3. Сумма начисленной амортизации
1. Амортизация компьютера		0,94	0,94	1,88
Итого		0,94	0,94	1,88
4. Прочие расходы
1. Расходы на лицензию	21,2			21,2
2. Оплачены аудиторские услуги	15,3			15,3
3. Командировочные расходы	5			5
4. Оплачены юридические услуги		25,42		25,42
5. Представительские расходы		12,98		12,98
6. Оплачены услуги банка		15		15
7. Потери от простоев по производственным  причинам		115		115
8. Работы производственного характера			104,24	104,24
9. Оплата содержания служебного транспорта			24,75	24,75
10. Рекламные расходы			98,31	98,31
11. Проценты по кредиту			1,21	1,21
12. Налоги			298,34	298,34
13. Убыток от продажи ОС		0,765	0,765	1,53
Итого	41,5	169,165	527,615	738,28
II. Внереализационные расходы
1. Оплачены судебные и арбитражные расходы	6,2			6,2
Итого	6,2			6,2
Всего	562,12	635,425	699,105	1896,65

 

Начислены страховые  взносы за февраль - (98,9+140) * 34,5% = 82,42

База для  расчета норматива представительских расходов установлена пунктом 2 статьи 264 НК РФ, согласно которому представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Представительские расходы по норме = 324600 * 4% = 12984 руб. (12,984 тыс. руб.)

 

Таблица 3.10 – Расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ)

Вид расхода (без НДС)	1 квартал
	январь	февраль	март
1. Представительские  расходы сверх норм		18,02
2. Оплачены штрафы  и пени		30	18
3. Проценты по кредиту сверх норм			1,99
4. Убытки прошлых лет			104
5. Премии работника			35
6. Дивиденды			85
Всего	0	48,02	120

 

Таблица 3.11 – Расчёт суммы налога на прибыль за I квартал

 

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	9821,67	4329,97	3549	17700,64
2. Расходы	562,12	683,445	734,105	1979,67
Бухгалтерская прибыль:	9259,55	3646,525	2814,895	15720,97
Налоговый учёт
1. Доходы	9521,67	4329,97	3499	17350,64
2. Расходы	562,12	635,425	699,105	1896,65
Налоговая прибыль:	8959,55	3694,545	2799,895	15453,99
Налог на прибыль:	1792	739	560	3091