Контрольная работа по "Налоги"

 

 

 

3.2 ИНДИВИДУАЛЬНОЕ  ЗАДАНИЕ № 2

 

1.  Определить  сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджетную систему, если ОАО «Альфа», расчеты по которой осуществлялись в индивидуальном задании № 1 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Решение.

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. А при определении объекта налогообложения организациями не учитывать доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения  доходов установлен статьей 346.15 Кодекса: налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, содержание которых раскрывается в статьях 249 и 250 Кодекса главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой  получения доходов признается день поступления денежных средств в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В целях применения главы 25 Кодекса не учитываются в  качестве дохода поступления, предусмотренные  статьей 251 Кодекса, в частности, в  виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Статья 251 Кодекса  упоминается в пункте 1 статьи 346.15 Кодекса в качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения.

 

Дата	Содержание  операции	Доходы	Расходы
07.01	Поступило от покупателя за выполненные СМР	11000
11.01	Получен доход  в виде возмещения ущерба	19
14.01	Получено от покупателя автомобиля	119
28.01	Получен аванс  в счет предстоящих работ	300
03.02	Получено от сдачи в аренду имущества	2,8
05.02	Поступило от покупателя за выполненные СМР	5100
07.02	Получена неустойка	5,6
07.03	Поступило от покупателя за выполненные СМР	4100
	Итого	20646,4

 

В этом случае доходы организации составят: 20646,4 тыс. руб.

Налог по упрощенной системе налогообложения = 20646,4 * 6% = 1238,78 тыс. руб.

Налог по упрощенной системе налогообложения может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов на социальное страхование и обеспечение, но не более чем на 50%.

За отчетный квартал начислены и уплачены страховые взносы в размере:

160,29 тыс. руб. 

Таким образом, налог к уплате составит: 1251,05 – 160,29 = 1090,76 тыс. руб.

 

2.  Определить  сумму единого налога, подлежащую  уплате в бюджетную систему,  если ОАО «Альфа», расчеты по  которой осуществлялись в индивидуальном задании № 1 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Решение.

Налогоплательщикам  нужно учесть то, что ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поэтому далеко не все  свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога.

Если по итогам работы за год сумма налога по упрощенной системе налогообложения оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), который составляет 1% от суммы доходов налогоплательщика.

По итогам налогового периода расходы могут превысить  доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу (доходы минус расходы) на сумму убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены (ст. 346.18 НК РФ).

 

Дата	Содержание  операции	Доходы	Расходы
07.01	Поступило от покупателя за выполненные СМР	11000
08.01	Оплачены и  израсходованы материалы		450
11.01	Получен доход  в виде возмещения ущерба	19
14.01	Получено от покупателя автомобиля	119
17.01	Получен доход  от долевого участия	180,5
22.01	Приобретена лицензия		25
25.01	Оплачены аудиторские  услуги		18
26.01	Командировочные расходы		5
27.01	Оплачены судебные расходы		6,2
28.01	Получен аванс  в счет предстоящих работ	300
01.02	Выплачена заработная плата		98,9
01.02	Выплачены страховые  взносы на социальное страхование и обеспечение		34,12
03.02	Получено от сдачи в аренду имущества	2,8
05.02	Поступило от покупателя за выполненные СМР	5100
07.02	Получена неустойка	5,6
10.02	Оплачены приспособления для монтажа		170
11.02	Оплачены юридические  услуги		30
18.02	Оплачены услуги банка		15
01.03	Выплачена заработная плата		98,9
01.03	Выплачены страховые  взносы на социальное страхование и обеспечение		34,12
05.03	Оплачен счет по производственным  работам		123
06.03	Оплачен счет по содержанию работ		29,2
07.03	Поступило от покупателя за выполненные СМР	4100
10.03	Оплачен счет за рекламу		116
12.03	Получены доходы в виде списанной кредиторской задолженности	24
31.03	Оплачены проценты по кредитам банка		1,21
30.03	Отражены расходы  на основные средства		40
	Итого	20850,9	1294,65

 

В этом случае доходы организации составят: 20850,9 тыс. руб.

Расходы организации 1294,65 тыс. руб.

Налог по упрощенной системе налогообложения = (20850,9 – 1294,65) * 15% = 2933,44 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Кодекс об административных правонарушениях.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации.

5. Викторова, Н. Г. Налоговое право / Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко. – СПб. : Питер, 2007. – (Серия «Краткий курс»).

6. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. – 5-е изд. / Е. Н. Евстигнеев. – СПб. : Питер, 2008. – (Серия «Краткий курс»).

7. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение / Д. Г. Черник. – М. : МЦФЭР, 2006.

8. Кириллова, О. С. Налоги и налогообложение / О. С. Кириллова. – М. : Экзамен, 2006.