Контрольная работа по "Налоги"

 

 

Вариант 13

Задание № 1

 

Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период, если имеются следующие данные. Объект налогообложения: доходы минус расходы. За налоговый период на расчетный счет и в кассу поступили: выручка от продаж- 8600 тыс. руб., авансы от покупателей – 400 тыс. руб., от погашения векселя третьего лица – 500 тыс. руб. Расходы учтены: получены и оплачены товары на 6490 тыс. руб. с НДС, транспортные услуги по их доставке – 177 тыс. руб. с НДС; выплачено зарплаты работникам- 760 тыс. руб., перечислен НДФЛ –80 тыс. руб., в Пенсионный фонд перечислено  – 126 тыс. руб. Оплачено за сертификацию продукции и услуг- 94,4 тыс. руб. с НДС, оплачен ремонт помещения –236 тыс. руб. с НДС. Куплены и оплачены хозяйственные товары (порошок, мыло и т.п.) – 18 тыс. руб.

 

Решение:

Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.

Доходы и расходы признаются кассовым методом.(п.1ст.346.17) То есть датой их получения признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Статья 346.15 НК предписывает  учитывать доходы по правилам п.2 ст.249 НК РФ. Так, выручка определяется исходя из всех поступлений независимо от того, в какой форме они получены - денежной или натуральной. В последнем случае речь идет о поступлениях в форме какого-либо имущества, отличного от денежных средств, имущественных прав, ценных бумаг.

Доходы = 8600+400+500=9500 тыс.руб.

Доходы уменьшают на расходы указанные в ст.346.16 НК РФ

Расходы: Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

Получены и оплачены товары на 6490 тыс. руб. с НДС, (Ст.346.16 п.1 пп.5)

Транспортные услуги по их доставке – 177 тыс. руб. с НДС; (Ст.346.16 п.1 пп.5)

Суммы, перечисленные поставщикам за покупные товары, будут признаны в учете в день, когда они будут реализованы покупателям. «Входной» НДС по материалам, товарам или сырью – после фактической оплаты, принятия к учету и реализации (для покупных товаров). Будем считать, что данные товары реализованы покупателям.

Выплачено зарплаты работникам- 760 тыс. руб., (Ст.346.16 п.1 пп.6)

Перечислен НДФЛ –80 тыс. руб., (Ст.346.16 п.1 пп.6) НДФЛ является составной частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В Пенсионный фонд перечислено  – 126 тыс. руб. (Ст.346.16 п.1 пп.7)

Оплачено за сертификацию продукции и услуг- 94,4 тыс. руб. с НДС, (Ст.346.16 п.1 пп.26)

Оплачен ремонт помещения –236 тыс. руб. с НДС. (Ст.346.16 п.1 пп.3)

Куплены и оплачены хозяйственные товары (порошок, мыло и т.п.) – 18 тыс. руб. (Ст.346.16 п.1 пп.5)

На основании пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Расходы налогоплательщиков на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, салфеток, чистящих средств и т.д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды. В этой связи указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения.

Ставка 15% п.2 ст.346.20 НК РФ

Если по итогам года сумма налога меньше 1% полученных за год доходов, то уплачивают минимальный налог в размере 1% от дохода (п.6 ст. 346.18 НК РФ)

Расходы: 6490+177+760+80+126+94,40+236+18=7981,40 тыс.руб.

Налог: (9500-7981,4)*0,15=227,79 тыс.руб.

9500*1%=95тыс.руб.

Следовательно к уплате 227,79 тыс.руб.

 

Задача № 2

 

Исчислите НДФЛ за текущий год (в целом и по бюджетам), если за указанный период физическое лицо – житель города Рубцовска имеет постоянное место работы и двух иждивенцев в возрасте до 18 лет, один из них ребенок-инвалид. Зарплата по основному месту работы составила, руб.:

 

январь -  24000        июль   -    26000  и получена материальная помощь в сумме 3000 руб.

февраль – 25000      август -     19000

март     -  23000       сентябрь -21000

апрель  - 26000        октябрь  -  24000  и получен подарок на сумму 6800 руб.

май      - 26000         ноябрь    - 26000

июнь   - 25000         декабрь  -  23000 и получен премия на  сумму 8500 руб.

 

Кроме того, в декабре текущего года налогоплательщик выиграл 250 000 руб. в мероприятии рекламного характера. В марте продан автомобиль за 300000 руб., находившийся в собственности 5 лет, гараж за 260 000 руб. и погреб за 45000 руб, (оба объекта находились в собственности 2,5 года). Расходы за свое обучение и лечение отца составили 128 000 руб. С прошлого года остался неиспользованный имущественный вычет (строительство жилья) в сумме 150 000 руб. Исчислить НДФЛ за налоговый период, а также НДФЛ удержанный налоговым агентом в январе, феврале, марте текущего года.

 

Решение:

1. - рассчитаем  стандартные налоговые вычеты  за 3 месяца январь, февраль, и март  текущего года:

ст.218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет = (1400*3 месяца)+(12 000*3 месяца) = 40 200рублей.

НДФЛ исчисленный  налоговым агентом за январь, февраль и март:

((24 000+25 000+23 000)-40 200 )*13%= 31 800*13% = 4 134 руб.

Не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

НДФЛ в октябре на подарок =6800-4000=2800*13%=364 руб.(ст.217 п.28 доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость  подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных  предпринимателей;

- суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам)

Следовательно, материальная помощь НДФЛ не облагается до 4000 рублей.

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых физическим лицом в налоговом периоде в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводятся в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающая 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ. На это указано в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

250 000-4000 = 246 000*35%= 86100 руб.

п.1Статья 219. Социальные налоговые вычеты

налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

пп.1 - в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

пп.3 - в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Расходы за свое обучение и лечение отца составили 128 000 руб.

Следовательно предоставляемый налоговый вычет равен 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные вычеты

С прошлого года остался неиспользованный имущественный вычет (строительство жилья) в сумме 150 000 руб. в текущем отчетном периоде гражданин не приобретал и не строил имущество, следовательно, неиспользованный налоговый вычет 150 000 руб. не положен в соответствии пп.1 п.3 ст.220 «В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.»

В марте продан автомобиль за 300000 руб., находившийся в собственности 5 лет,

В соответствии положениями п.17.1 ст. 217 НК РФ и п.4 ст.229 НК РФ, налог обязаны уплачивать только те граждане, у которых в собственности автомобиль менее 3 лет. Лицо, владеющее транспортным средством более 3-х лет, полностью освобождается от уплаты налога и подготовки отчётности.

Гараж за 260 000 руб. и погреб за 45000 руб,(оба объекта находились в собственности 2,5 года).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный  налоговый вычет предоставляется  в размере доходов,

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

ст.217.1 минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет или три года в зависимости от условий приобретения.

Гараж и погреб относятся к иным видам имущества. Общая сумма доходов с продажи 305 000 руб.(260000+45000)

305 000-250 000 = 55 000*13%= 7150 руб.

НДФЛ исчисленный  налоговым агентом за год:

вычеты за год за детей = (1400*12 месяца)+(12 000*12 месяца) = 160 800 рублей.

((288000+8500+6800)-160 800-4 000-120 000)*13%= 18500*13% = 2405 руб.

                                                              - 150000 руб

 

НДФЛ: 2405+86100+7150=95 655 руб.

 

 

 

 

Задача № 3

 

Исчислить налог на прибыль за 1 кв. текущего года (метод начислений), если имеются следующие данные. За квартал реализована продукция на сумму 2 800 000 руб.(вместе с НДС). Зачислен на счет штраф, перечисленный покупателем – 10 000 руб.

Учтены следующие расходы за квартал: начислена зарплата –570 000 руб., удержан НДФЛ - 56 000 руб. и перечислен в бюджет. Самостоятельно рассчитать и учесть в качестве расходов страховые взносы во внебюджетные фонды. Кроме того, в бюджет Фонда социального страхования перечислены страховые взносы на обязательное страхование от  несчастных случаев и профессиональных заболеваний  – 25 000 руб.(взносы на травматизм)

Получены материалы от поставщиков на 826 000 руб., оплачены в сумме 495 600 руб., израсходованы на производство изделий- 371 700 руб.;

С расчетного счета оплачены: арендная плата- 70800 руб., услуги связи-3540 руб., информационные услуги –9440 руб., за повышение квалификации инженера- 6000 руб. Обучение инженера производилось в Учебном комбинате, который имеет лицензию на образовательную деятельность. Представительские расходы – 30 000 руб.

 

Решение:

 

Расчет страховых взносов: (страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонд обязательного медицинского страхования)

ФСС =570 000*2,9%= 16 530 руб.(страховые взносы на соц.страх. на случай временной нетрудосп. и в связи с материнством)

ОМС = 570 000*5,1%= 29 070 руб.

ОПС = 570 000 * 22% = 125 400 руб.

Итого: 171 000 руб.

Налог на прибыль начисляется в соответствии с 25 главой НК РФ.

Доходы от реализации	Расходы, связанные с производством и реализацией
Ст. 248 при определении доходов из них исключаются суммы налогов. 2800000-427118,64(18%) =2 372 881,36 руб.	Статья 253 - материальные расходы- 371 700 руб.(расходы которые относятся  к реализации готовой продукции) - начислена зарплата –570 000 руб. Итого: 941 700руб.
Внереализационные доходы	Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Ст. 250 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов,…… 10 000 руб.	Статья 264. Страховые взносы -17 1000 руб.(п.1 пп.1) ФСС (взносы на травматизм) = 25 000руб.(п.1 пп 45) арендная плата- 70 800 руб.(п.1пп.10) Представительские расходы – 30 000 руб.(п.1 пп.22) услуги связи – 3 540 руб. (п.1 пп.25) информационные услуги – 9 440 руб. (п.1пп.27) за повышение квалификации инженера – 6 000 руб.(пункт 3 пп.1) Итого: 315 780 (пересчитайте заново).