Контрольная работа по "Налогам"

     16. Принципы определения доходов,  цены товаров (работ, услуг). Реализация  товаров (работ, услуг).

Принципы  определения доходов

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной  форме, учитываемая в случае возможности  ее оценки и в той мере, в которой  такую выгоду можно оценить, и  определяемая в соответствии с главами  «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Доходы  налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Если  положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в  Российской Федерации либо к доходам  от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов. В аналогичном порядке  в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут  быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации (ст. 42 Налогового Кодекса РФ⁾.

Дивидендом  признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации  при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том  числе в виде процентов по привилегированным  акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально  долям акционеров (участников) в  уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами  Российской Федерации, относящиеся  к дивидендам в соответствии с  законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

1) выплаты  при ликвидации организации акционеру  (участнику) этой организации  в денежной или натуральной  форме, не превышающие взноса  этого акционера (участника) в  уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты  акционерам (участникам) организации  в виде передачи акций этой  же организации в собственность;

3) выплаты  некоммерческой организации на  осуществление ее основной уставной  деятельности (не связанной с  предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит  полностью из вкладов этой  некоммерческой организации.

Процентами  признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе  в виде дисконта, полученный по долговому  обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При  этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам  и долговым обязательствам.

Принципы  определения цены товаров, работ или  услуг для целей  налогообложения

Для целей  налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная  сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта  цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих  случаях:

1) между  взаимозависимыми лицами;

2) по  товарообменным (бартерным) операциям;

3) при  совершении внешнеторговых сделок;

4) при  отклонении более чем на 20 процентов  в сторону повышения или в  сторону понижения от уровня  цен, применяемых налогоплательщиком  по идентичным (однородным) товарам  (работам, услугам) в пределах  непродолжительного периода времени.

В случаях, когда цены товаров, работ или  услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения  или в сторону понижения более  чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ  или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение  о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие  товары, работы или услуги.

Рыночной  ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке  идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в  сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. При этом учитываются обычные  при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

§ сезонными  и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

§ потерей  товарами качества или иных потребительских  свойств;

§ истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

§ маркетинговой  политикой, в том числе при  продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при  продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

§ реализацией  опытных моделей и образцов товаров  в целях ознакомления с ними потребителей.

Рынком  товаров (работ, услуг) признается сфера  обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности  покупателя (продавца) реально и  без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении  идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров  незначительные различия в их внешнем  виде могут не учитываться.

Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении  однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие  товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

При определении  рыночных цен товаров, работ или  услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость  этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

При определении  рыночных цен товара, работы или  услуги учитывается информация о  заключенных на момент реализации этого  товара, работы или услуги сделках  с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются  такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного  вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние  на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между  такими условиями либо существенно  не влияет на цену таких товаров, работ  или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам  или из-за отсутствия предложения  на этом рынке таких товаров, работ  или услуг, а также при невозможности  определения соответствующих цен  ввиду отсутствия либо недоступности  информационных источников для определения  рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором  рыночная цена товаров, работ или  услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие  товары, работы или услуги реализованы  покупателем этих товаров, работ  или услуг при последующей  их реализации, и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем  при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным  покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок  приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной  для данной сферы деятельности прибыли  покупателя.

При невозможности  использования метода цены последующей  реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ  или услуг, в последующем реализованных  покупателем) используется затратный  метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

При определении  и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные  источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным  регулируемым ценам (тарифам), установленным  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, для целей  налогообложения принимаются указанные  цены (тарифы).

Реализация  товаров, работ или  услуг

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности  на товары, результатов выполненных  работ одним лицом для другого  лица, возмездное оказание услуг одним  лицом другому лицу.

Не признается реализацией товаров, работ или  услуг:

1) осуществление  операций, связанных с обращением  российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача  основных средств, нематериальных  активов и (или) иного имущества  организации ее правопреемнику (правопреемникам)  при реорганизации этой организации;

3) передача  основных средств, нематериальных  активов и (или) иного имущества  некоммерческим организациям на  осуществление основной уставной  деятельности, не связанной с  предпринимательской деятельностью;

4) передача  имущества, если такая передача  носит инвестиционный характер (в  частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных  обществ и товариществ, вклады  по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды  кооперативов);

5) передача  имущества в пределах первоначального  взноса участнику хозяйственного  общества или товарищества (его  правопреемнику или наследнику) при выходе из хозяйственного  общества или товарищества, а  также при распределении имущества  ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между  его участниками;

6) передача  имущества в пределах первоначального  взноса участнику договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемнику  в случае выдела его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества;

7) передача  жилых помещений физическим лицам  в домах государственного или  муниципального жилищного фонда  при проведении приватизации;

8) изъятие  имущества путем конфискации,  наследование имущества, а также  обращение в собственность иных  лиц бесхозяйных и брошенных  вещей, бесхозяйных животных, находки,  клада в соответствии с нормами  Гражданского кодекса Российской  Федерации (ст. 39 Налогового Кодекса РФ). 

 

     

     47. Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ): исчисление налога налоговыми агентами и предпринимателями. Налоговая декларация и порядок ее представления.