Контрольная работа по "Налогам"

Таким образом, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели, переведенные на УСН  или ЕНВД, обязаны также подавать Декларацию по налогу на доходы физических лиц (декларация 3-НДФЛ).

Индивидуальным  предпринимателям – плательщикам ЕНВД во избежание споров с налоговой  инспекцией, мы рекомендуем также, даже при отсутствии деятельности, не подпадающей  под ЕНВД, сдавать нулевую декларацию по налогу на доходы физических лиц (декларация 3-НДФЛ).  

Сроки подачи декларации 3 НДФЛ

По  общему правилу представление декларации 3 НДФЛ осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговую инспекцию по месту жительства.

Исключения  из общего правила (п.3 ст. 229 Налогового Кодекса РФ):

В случае прекращения  деятельности, указанной в статье 227 Налогового Кодекса РФ (см. выше), до конца налогового периода, индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат  и т.д. обязаны представить Налоговую  декларацию о фактически полученных доходах (декларация 3 НДФЛ) в текущем  налоговом периоде в 5-ти дневный срок со дня прекращения деятельности.

При прекращении  в течение календарного года иностранным  физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению  в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса РФ (см. выше), и выезде его  за пределы РФ Налоговая декларация 3 НДФЛ предоставляется не позднее, чем за 1 месяц до выезда его за пределы РФ.  

Сроки уплаты налога на доходы физических лиц

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый  период производится налоговым органом  на основании суммы предполагаемого  дохода, указанного в налоговой декларации 4-НДФЛ, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности (частной практики) за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового Кодекса РФ.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений: 
1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 
2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 
3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или  уменьшения в налоговом периоде  дохода индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат и т.п. обязан представить  новую налоговую декларацию с  указанием суммы предполагаемого  дохода от осуществления предпринимательской  деятельности (частной практики), на текущий год. В этом случае налоговый  орган производит перерасчет сумм авансовых  платежей на текущий год по ненаступившим  срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых  платежей производится налоговым органом  не позднее 5 дней с момента получения  новой налоговой декларации.

Окончательно  сумма налога за год, исчисленная  в соответствии с налоговой декларацией 3 НДФЛ уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых  определен п. 3 ст. 229 Налогового Кодекса  РФ (см. выше в подразделе «Сроки подачи налоговой декларации»), производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации.   

Декларация 4 НДФЛ

Согласно ст. 227 Налогового Кодекса РФ в случае появления в течение года у  индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет и других лиц, занимающихся частной практикой, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, они обязаны представить налоговую декларацию 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-ти дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.