Контрольная работа по "Налогам"

     Социальные  налоговые вычеты на лечение, обучение, дополнительные пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную  часть трудовой пенсии, кроме расходов на дорогостоящее лечение и расходов на обучение детей, предоставляются налогоплательщику в размере не более 120 000 руб. в год. При наличии у налогоплательщика в течение года расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного страхования, по договору добровольного пенсионного страхования по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ).

     Все социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

     Имущественные налоговые вычеты. Имущественный налоговый вычет можно получить в том случае, если в течение года гражданин:

продавал  свое имущество;

тратил  деньги на покупку или строительство  жилья.

     Продажа имущества. Если в течение года гражданин продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый дом, земельный участок или иное имущество, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговый вычет, т.е. налог с этих доходов уплачивать не нужно.

     Однако  если подобное имущество находилось в собственности гражданина менее  трех лет, то вычет не может превышать в целом 1 000 000 руб.

     При продаже любого другого имущества, которым гражданин владел менее трех лет, размер вычета не может быть больше 250 000 руб.

     Вместо  того чтобы не платить налог с  выручки от продажи имущества, гражданин  может уменьшить свой доход на расходы, которые были связаны с  его получением.

     Если  же налогоплательщик не может подтвердить  свои затраты на покупку имущества, он может воспользоваться только вычетом в размере 1 000 000 руб.

     Индивидуальные  предприниматели не могут воспользоваться  вычетом, если они продают имущество  в рамках своей деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

     Приобретение  или строительство  жилья. Если налогоплательщик строит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый Доход может уменьшить на истраченные суммы, но не более чем на 2 000 000 руб. Если жилье приобретено за счет кредита, то доход можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту.

     В фактические расходы  на новое строительство  либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем включаются:

79. расходы на разработке проектно-сметной документации;
80. расходы на приобретение строительно-отделочных материалов;
81. расходы на приобретение жилого дома, в том числе неоконченного строительства;
82. расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, неоконченного строительством) и отделке;
83. расходы по подключению электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

     В фактические расходы  на приобретение квартиры или доли (долей) в  ней включаются:

     расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

84. расходы на приобретение отделочных материалов;
85. расходы на работы, связанные с отделкой квартиры. Чтобы получить этот вычет, гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию и приложить к ней:
86. письменное заявление;
87. документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный дом или квартиру);
88. платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц и т.д.).

     Вычет при покупке и строительстве  жилья может переходить на следующие  годы, пока не будет полностью использован (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

     Повторное предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета не допускается.

     Имущественный налоговый вычет (на покупку или  строительство жилья) может быть до окончания налогового периода  предоставлен физическому лицу при  его обращению к работодателю при условии подтверждения права  налогоплательщика на имущественный  налоговый вычет налоговым органом  по форме, утвержденной федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     Профессиональные  налоговые вычеты. Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие лица.

     1. Индивидуальные предприниматели — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В вычет включаются не все расходы, а только те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

     Если  налогоплательщик не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20% общей  суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности.

     Рассчитав свой доход, полученный за год, и уменьшив его на профессиональные и стандартные  налоговые вычеты, индивидуальный предприниматель  получит сумму, с которой ему  нужно заплатить налог;

     2. Получающие доходы от выполнения  работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

     3. Получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

     Норматив  затрат в зависимости  от вида деятельности

     При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут  учитываться одновременно с расходами  в пределах установленного лимита.

     Право на получение профессиональных налоговых  вычетов налогоплательщики реализуют  путем подачи письменного заявления  налоговому агенту. При отсутствии налогового агента такие налогоплательщики  реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путем подачи письменного заявления  в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 221 НК РФ).

     Дата  фактического получения  дохода. В соответствии со ст. 223 НК РФ определяется как день:

89. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
90. передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
91. уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

     При получении дохода в виде оплаты труда  датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний  день месяца, за который ему был  начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с  трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

     Налоговые агенты. Особенности  исчисления и уплаты налога налоговыми агентами. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет сумму налога.

     Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

     Указанные российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства  иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические  консультации в РФ являются налоговыми агентами.

     Налог нужно удерживать со всех доходов, выплачиваемых  физическим лицам. Исключение составляют только:

92. суммы, не облагаемые налогом (их перечень приведен в ст. 217 НК РФ);
93. доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям;
94. стоимость имущества, купленного у физических лиц;
95. выигрыши в лотерею, на тотализаторе и т.п.

     Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную  сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате. Удержание  у налогоплательщика начисленной  суммы налога проводится налоговым  агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом  налогоплательщику. Удерживаемая сумма  не должна превышать 50% суммы выплаты.

     При невозможности удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый  агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения  соответствующих обстоятельств  письменно сообщить в налоговый  орган по месту своего учета о  невозможности удержать налог и  сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение  которого может быть удержана сумма  начисленного налога, превысит 12 месяцев.

     Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода. В иных случаях  налоговые агенты перечисляют суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых  в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания  исчисленной суммы налога, — для  доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в  виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).

     Совокупная  сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту  учета налогового агента в налоговом  органе. Уплата налога за счет средств  налоговых агентов не допускается.

     Особенности исчисления и уплаты налога отношении  отдельных видов  доходов. Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы сами рассчитывают и уплачивают налог со своих Доходов (ст. 227 НК РФ).

     Физические  лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями, самостоятельно исчисляют  и уплачивают налог только в тех  случаях, если они: