Контрольная работа по "Налогам"

     2) адвокаты.

     Объектом  налогообложения для данной группы плательщиков являются доходы от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с  их извлечением.

     Перечень расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской или иной профессиональной деятельности устанавливается главой 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц". Так, в ст. 221 Налогового кодекса РФ установлен порядок исчисления и применения профессиональных налоговых вычетов.

     Суммы, не подлежащие налогообложению

     Статьей 238 Налогового кодекса РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению  единым социальным налогом. Данный перечень применяется при исчислении налога в части сумм, зачисляемых во все государственные социальные внебюджетные фонды, что очень удобно в сравнении с порядком, действовавшим до введения второй части Налогового кодекса, когда каждый из внебюджетных фондов устанавливал собственный перечень сумм, на которые не начисляются взносы.

     Единственное  исключение касается Фонда социального  страхования, для которого помимо общего перечня выплат, не подлежащих налогообложению, предусмотрено дополнительное правило.

     Суммы, не подлежащие налогообложению  в полном объеме.

     В полном объеме не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению  следующие выплаты:

     1. Государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  РФ, законодательными актами субъектов  РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

       К подобным государственным пособиям  относятся:

      - пособие по временной нетрудоспособности;

      - пособие по уходу за больным  ребенком;

      - пособие по беременности и  родам;

      - пособия беженцам и переселенцам;

      - пособие на погребение;

      - пособие умершим в антитеррористических  операциях;

      - семьям, переселяющимся в сельскую  местность;

      - пособие супругам военнослужащих  и т.д.

     Не  подлежат налогообложению также  выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и федерального бюджета (санаторно-курортное и оздоровительное лечение, пенсии, социальные пособия, пособия по безработице и т.д.).

       Суммы, не подлежащие налогообложению в ограниченных размерах

     Пункт 2 ст. 238 Налогового кодекса РФ предусматривает, что не подлежат налогообложению  выплаты работникам организаций, финансируемых  за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:

     1) суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности или по возрасту.

     2) суммы возмещения (оплаты) работодателями  своим бывшим работникам (пенсионерам  по возрасту и (или) инвалидам)  и (или) членам их семей стоимости  приобретенных ими (для них)  медикаментов, назначенных им лечащим  врачом.

     Суммы, не подлежащие обложению единым социальным налогом в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ.

     Отдельный порядок определения налоговой  базы предусмотрен для исчисления единого  социального налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ.

     Налоговая база в данном случае формируется  по общим принципам, но с учетом одной  особенности - в состав доходов, подлежащих налогообложению, в данном случае не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

     Данный  порядок исчисления налоговой базы, действовавший до введения в действие второй части Налогового кодекса РФ, сохраняется и в настоящий момент.

         

          От уплаты налога освобождаются:

1. Организации всех форм с сумм выплат инвалидам I, II или III группы, но не выше 100000 руб. на каждого.                                   

2. Следующие категории налогоплательщиков -  с  сумм  выплат  не  выше 100000 руб. на каждое физическое лицо в  течение  налогового  периода, кроме взносов на обязательное пенсионное страхование:  

- общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80%;        

- организации, уставный капитал которых полностью состоит  из  вкладов общественных организаций инвалидов и с  численностью  инвалидов  не  менее 50%, а долей зарплаты инвалидов - не менее 25%;         

- учреждения  для  социальных  целей  (образовательных,   культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и т.  д.),  а  также  для оказания помощи инвалидам.                                           

- физические  лица,  являющиеся  инвалидами I,II  или III  группы  по доходам от их предпринимательской деятельности не  выше  100000 руб. в течение налогового периода.      

          Указанные  льготы  не   распространяются    на   налогоплательщиков, занимающихся  производством   и   реализацией   подакцизных   товаров, минерального сырья, полезных ископаемых.     

 
 
 
 
 
 
 

          2.3 Налоговая база

     В соответствии со ст. 53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

     Как уже было нами рассмотрено в предыдущих главах, по единому социальному налогу предусмотрены две группы налогоплательщиков: налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам и налогоплательщики - индивидуальные предприниматели и адвокаты. Исходя из этого установлено два вида объектов налогообложения. Следовательно, необходимо выделять и два вида налоговых баз:

      - налоговая база налогоплательщиков, производящих выплаты физическим  лицам;

      - налоговая база налогоплательщиков  индивидуальных предпринимателей  и адвокатов.

     Так, в соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые базы, предусмотренные для двух видов групп налогоплательщиков, определяются независимо друг от друга.

     При определении налоговой базы налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, необходимо учитывать, что она не совпадает с объектом налогообложения. В данном случае налоговая база помимо объекта налогообложения включает в себя оплату за работника и членов его семьи. Следует отметить, что данная практика законодателя не может быть признана удачной. Как уже было указано выше, налоговая база является всего лишь характеристикой объекта налогообложения. Поэтому налоговая база не должна устанавливать нового объекта налогообложения.

            Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели                                        

1. Учитывают любые выплаты и вознаграждения вне зависимости  от  формы выплаты  полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) для физического лица -  работника  или  членов  его  семьи,  в  т.  ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их  интересах,  оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.                             

2. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому физ. лицу с  начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.                    

3. Адвокаты  и индивидуальные предприниматели  определяют налоговую базу как  сумму доходов в денежной и  натуральной формах за вычетом  расходов, связанных с их извлечением.                                                           

 4. При вознаграждениях   в  натуральной  форме  учитывается  стоимость товаров, работ, услуг в рыночных ценах и в стоимость  товаров,  работ, услуг включаются соответствующая сумма НДС и акцизов.

2.4 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями.

     Исчисление  налога

     Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в  федеральный бюджет (в 2001 году данная сумма перечислялась в Пенсионный фонд РФ) и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального  страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных  ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (например, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т.д.).

     Платеж  в ФСС = Налог - Расходы

     Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

     Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяются в соответствии Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

     Платеж  в Федеральный бюджет = Налог - Страховой  взнос

     При этом необходимо учитывать, что если начисленная сумма страхового взноса не будет уплачена (полностью или частично), то она фактически признается недоимкой по единому социальному налогу.

     Так, согласно ст. 9 Федерального закона от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый  кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" установлено, что: