Разработка программы управления изменениями на предприятии ЗАО "Уфимский завод медицинского оборудования"

 

Применение упрощенной системы налогообложения имеет свои достоинства и отрицательные стороны. Несомненным преимуществом для ЗАО «УЗМО» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН, налога с продаж) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.

Существенным минусом при применении упрощённой системы налогообложения является то, что ЗАО «УЗМО» не признается налогоплательщиками НДС, то есть организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённой системы налогообложения, рискуют тем, что с ними перестанут сотрудничать покупатели - плательщики НДС, так как они в данном случае не смогут применить вычет по НДС.

В 2014 году ЗАО «УЗМО» переходит на УСН. На 1 января у него на балансе числится неоплаченный объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта составляет 200 000 руб., срок полезного использования - 30 месяцев, остаточная стоимость - 120 000 руб. Предположим, что половину стоимости (100 000 руб.) организация оплатит в январе, половину - в апреле 2014 года. Каким будет учет в этом случае?

Поскольку срок полезного использования основного средства менее трех лет, его остаточную стоимость можно списать в течение первого года применения "упрощенки".

Для начала рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства. Она равна 0,6 (120 000 руб. : 200 000 руб.).

Умножим сумму оплаты, перечисленной в январе 2014 года, на эту долю и получим остаточную стоимость, которую ЗАО «УЗМО» может списывать в расходы начиная с I квартала 2014 года:

 

100 000 руб. х 0,6 = 60 000 руб.

 

Данную сумму придется списывать ежеквартально равными долями до конца налогового периода, то есть по 15 000 руб. (60 000 руб. : 4). Соответственно 31 марта в расходах появятся 15 000 руб.

В II квартале организация рассчитается за объект целиком, и оставшиеся 60 000 руб. (120 000 руб. - 60 000 руб.) также можно будет отнести на расходы, разбив данную сумму уже на три квартала. Ежеквартальная сумма расхода составит 20 000 руб. (60 000 руб. : 3). Таким образом, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря в расходы можно будет списать по 35 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.).

Экономический эффект от предложенных рекомендаций

Многие налогоплательщики после введения в действие главы 26.2 Налогового кодекса российской федерации стали применять упрощенную систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогообложения в добровольно-заявительном порядке могут любое коммерческое, некоммерческое предприятие, а также индивидуальный предприниматель при выполнении требований пунктов 2 и 3 статьи 346.12 Налогового кодекса российской федерации.

Специальный режим налогообложения в ходе его применения показал некоторые преимущества.

К преимуществам прежде всего можно отнести снижение налогового бремени предприятия "упрощенца" за счет освобождения от уплаты налога на прибыль; налога на добавленную стоимость кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; налога на имущество; единого социального налога кроме страховой и накопительной части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%) в соответствии с Федеральным законом от 15 февраля 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Вместе с тем "упрощенец" не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектами налогообложения при упрощенном режиме налогообложения являются фактически оплаченные доходы - расходы со ставкой налога 15%.

Рассмотрим пример с расчетом преимущества применения упрощенной системы налогообложения по варианту "доходы - расходы" (табл. 4).

Таблица 4 Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения (руб.)

Налог	Налоговая база	Сумма налога при общем режиме налогообложения	Сумма налога при упрощенной системе налогообложения
НДС	245000	44100	-
Налог на прибыль	463000	111120 (20%)	-
Налог на имущество	52000	1144	-
Налог по УСНО	463000	-	69450 (15%)
ЕСН	195000	50700 (26%)	27300 (14%)
НДФЛ	195000	25350	25350
НС и ПЗ	195000	390	390
Итого		214284	122490

 

 При использовании упрощенной  системы налогообложения, заранее  зная сумму расходов, имеется  возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным таблицы 15 видно, что при упрощенной системе налогообложения предприятие будет уплачивать 122490 руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214284 руб., что в 2 раза меньше.

Следовательно, предприятию ЗАО «УЗМО» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

 

 

1.5 Положение предприятия на рынках сбыта и ресурсов

 

Охватывает рынок труда, рынок капитала, рынок технологий, рынок поставщиков комплектующих.

Основным рынком сбыта производимой продукции нашего предприятия является вся территория России. Спецификой рынка медицинского оборудования является сотрудничество с посредническими и дилерскими фирмами в регионах, которые покупают медицинское оборудование у производителей и уже они поставляют товар конечным потребителям, которыми являются лечебные учреждения. При этом посреднические фирмы, как правило, берут на себя гарантийное обслуживание, что невозможно было бы осуществлять предприятию - изготовителю на огромной территории России.

Все посреднические фирмы можно разделить на две группы, которые различаются как по объемам закупок, так и по условиям работы с предприятиями:

• Крупные оптовые фирмы, такие, как «КИЛЬ-М» (Москва), «Владмедпоставка» (Москва), «ВЦМИ» (Ворсма), «Медкомплекс А.В.К.» (Москва). Доля этих фирм в объеме продаж предприятия занимает 40%. Некоторые из них имеют филиалы в регионах.

• Прочие региональные оптовые фирмы. Несмотря на относительно небольшие среднемесячные объемы продаж этим клиентам, некоторые участвуют и выигрывают в региональных тендерах с продукцией ЗАО «УЗМО». Доля этой группы клиентов в общем объеме продаж составляет 59%.

ЗАО «УЗМО» является производителем медицинского оборудования по следующим направлениям:

• Стерилизация;

• Неонатология

• Акушерство и гинекология;

• Медицинская мебель;

Основной рынок сбыта производимой продукции – Россия. Также продукция продается в страны СНГ.

На основном рынке сбыта существует сильная конкуренция и предприятие испытывает трудности с реализацией всей производимой продукции. Рынок медицинского оборудования подразделяется на первичный и вторичный. Первичный рынок – это конечные потребители нашей продукции, к которым относятся лечебные учреждения. Вторичный рынок – это оптовые фирмы-покупатели. Предприятие в основном работает на вторичном рынке.

Спрос на первичном рынке неэластичен, на вторичном - эластичен по цене.

Эластичность спроса по цене – это чувствительность, реагирование спроса на изменение уровня цен.

Клиенты предприятия делятся на три группы по способу взаимодействия и объему закупок: 1) дилеры, 2) прочие оптовые клиенты и 3) лечебные учреждения. Доля последних очень мала в общем объеме продаж и они отличаются неэластичностью спроса.

Среди конкурентов в качестве основных выделяются 6 фирм

Таблица 3.

Значение доли, занимаемой ЗАО «УЗМО» и его конкурентами на рынке сбыта.

№	Наименование	Страна	Доля на рынке
			2010	2011	2012	2013	2014
1	ЗАО «ДЗМО»	Россия	28%	24%	20%	18%	5%
2	«Гродненский завод торгового машиностроения», г.Гродно	Беларусь	15%	14%	11%	10%	10%
3	Завод металлической и медицинской мебели, г.Москва	Россия	30%	27%	23%	20%	15%
4	Открытое акционерное общество производителей медицинской техники и инструмента «ПроМеТеИ», г.Елец	Россия		5%	5%	5%	5%
5	ООО «Айболит-2000», г.Н.Новгород	Россия	8%	10%	10%	12%	13%
6	«Группа предприятий Меги», г. Уфа	Россия			5%	8%	15%

 

Наиболее сильную конкуренцию предприятию они создают по простым изделиям, таким, как ширмы, штативы и т.п.

Подавляющее большинство в ассортименте товаров стандартизировано, поэтому переход покупателя к другому поставщику происходит практически без каких-либо потерь для покупателя.

На текущий момент на российском рынке медицинского оборудования накапливается неудовлетворенный спрос по причинам недостаточного финансирования здравоохранения, связанным с реорганизацией министерств и ведомств, с проектом перехода на амбулаторный метод лечения.

Однако, одновременно это же обстоятельство позволяет характеризовать рынок медицинского оборудования как перспективный.

 

1.6 Применяемое предприятием  технология

Производство

Технология предприятия отвечают конкурентным требованиям сегодняшнего дня.

Контроль качества продукции осуществляется силами собственной лаборатории. Контроль за процессом производства продукции осуществляется регулярно.

Вместе с тем качество продукции нашего завода оставляет желать лучшего. В менеджменте существует высказывание: «качество продукции не надо повышать, им надо управлять». Однако качество продукции ЗАО «УЗМО» как раз надо повышать.

Издержки предприятия средние по отрасли, но выше, чем у основного конкурента – Завод металлической и медицинской мебели, г.Москва.

Предприятие имеет сложности в техпроцессе с точки зрения зависимости от имеющегося оборудования, при поломке какого-либо оборудования может остановиться весь техпроцесс предприятия.

Маркетинг

На предприятии имеется отдел маркетинга во главе с начальником отдела маркетинга. Отдел маркетинга занимается изучением рынка, маркетинговыми исследованиями.

Финансы и учет

Предприятие имеет возможности привлечение долгосрочного и краткосрочного капитала. Оно осуществляет разумную налоговую политику – задолженности по налогам практически не имеет.

Предприятие использует две системы оплаты за продукцию. В основном это предоплата. Но для постоянных клиентов существует отсрочка платежа.

Слабым местом финансового состояния предприятия является то, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую.

1.7 ПРИНЦИПЫ КАДРОВОЙ  ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАО УЗМО работают более 500 человек. Высокий профессионализм и опыт сотрудников являются основой потенциала Компании.

 

В настоящее время кадровая политика ЗАО «УЗМО» нацелена на обеспечение производства высококвалифицированными кадрами, создание благоприятных санитарно-гигиенических условий для сотрудников, повышение результативности работы на всех уровнях в Компании, создание эффективной системы вознаграждения, обучение и развитие кадрового состава.

 

Большое внимание руководство компании уделяет улучшению здоровья и качества жизни персонала. В Коллективном договоре имеются важные разделы, касающиеся индексации размера заработной платы, предоставления беспроцентной ссуды для решения социальных и материальных проблем работников. По итогам работы за год выплачивается «13 зарплата». В Компании регулярно проводятся систематические мероприятия по охране труда и здоровья сотрудников.

 

В ЗАО «УЗМО» сформирована высокопрофессиональная команда менеджеров и специалистов, поощряется инициатива сотрудников, предоставляются возможности для карьерного роста в различных областях.

 

Служба кадрового и социального обеспечения Компании уделяет большое внимание развитию и обучению персонала. Многие работники посещают курсы в различных государственных научных центрах с целью профессионального повышения квалификации. Параллельно сформирована система внутреннего обучения, в которую вовлечены ведущие отделы и службы предприятия. Эта система, по сути, представляет собой «институт наставничества», который предусматривает как обучение и адаптацию новых сотрудников к существующим требованиям, так и повышение квалификации работников с целью формирования знаний и навыков работы с новыми технологиями.