Анализ доходов местного бюджета (на примере г.Пыть-Ях)

 

 

 Однако льготы в  тех объемах, которые существуют  в настоящее время, практически  не выполняют своего предназначения  – не обеспечивают равномерности  обложения, то есть соответствия  уровня налогообложения уровню  доходов; достаточно сравнить ежемесячный необлагаемый минимум в России (400 руб. с 2001 года) и в Германии (1536 марок, в переводе на рубли – более 20 тыс. руб.).

Это еще раз подтверждает перевес фискальной функции налогообложения в нашей стране над всеми остальными.

Еще одним важным источником доходов бюджетов всех уровней в развитых странах выступает налог на прибыль. Принято считать, что в Российской Федерации налогообложение прибыли находится на чрезмерно высоком уровне. Однако в Германии ставка налога на прибыль корпораций находится на уровне 45 %, во Франции – 34 %. Такие высокие ставки в значительной степени компенсируются широким набором предоставляемых льгот. В частности, местные власти в США не только не стремятся увеличивать доходность данного источника, но, наоборот, сокращают обложение прибыли корпораций с целью создания более благоприятного инвестиционного климата на своей территории. Эти льготы в дальнейшем компенсируются местным бюджетам в виде роста поступлений по налогу на имущество предприятий, развития инфраструктуры, роста занятости населения и доходов работающих, что снижает объемы социальной помощи из местных бюджетов.

В большинстве развитых стран налог на прибыль применяется в первую очередь для регулирования и стимулирования экономики, а уже на втором месте находится фискальная функция. Вместе с тем в России, где экономика особенно нуждается в льготном режиме хотя бы для первоначального подъема, проводится политика сокращения льгот по налогу на прибыль. Снижение ставки налога с 1.04.99 года с 35 до 30 % являлось половинчатой мерой и не могло оказать стимулирующего воздействия в отрыве от общей налоговой политики. С 1.01.2001 года ставка налога снова возросла за счет предоставления права местным органам власти вводить на своей территории дополнительный налог на прибыль в пределах 5 %; в Свердловской области практически все муниципальные образования воспользовались данным правом, и с 01.01.2001 г. предприятия платят налог на прибыль по ставке 35 %. Таким образом, федеральные органы власти пошли по наиболее простому и порочному пути: вместо реального реформирования современной кризисной бюджетной системы механически повысили налоговые изъятия без учета того, что налог на прибыль во всех странах всегда является в первую очередь стимулирующим фактором, а уже затем источником доходов бюджетов.

В мировой практике значительным источником доходов бюджетов являются налоги на имущество. В отдельных странах доля имущественных налогов в доходах местных бюджетов приближается к 100 % (Великобритания, Ирландия).11 В США практически все доходы, полученные от имущественных налогов, остаются в распоряжении муниципалитетов – около 90 % поступлений, которые обеспечивают более половины всех доходов местных бюджетов.12 При этом объекты обложения, ставки налога, льготы, порядок оценки имущества определяются местными властями, что позволяет органам самоуправления регулировать определенные виды деятельности.

В Германии можно отметить такие особенности налогообложения имущества, как установление значительного необлагаемого минимума как для юридических, так и для физических лиц, причем для пожилых людей необлагаемый минимум значительно повышен. Имущество физических лиц облагается по ставке 1 %, а имущество предприятий – по ставке 0,6 %, то есть налоговое бремя распределяется между юридическими и физическим лицами, в отличие от России, где основную массу налогов на имущество платят предприятия.

 

В некоторых странах, например, в Канаде, налоги на имущество устанавливаются в зависимости от использования имущества: на пустующие здания и земельные участки налог выше, то есть этот налог используется для стимулирования хозяйственной деятельности.

Еще одной важной особенностью формирования местных бюджетов в развитых странах является довольно высокий удельный вес неналоговых доходов в общем объеме доходов – в среднем около 10-25 %.

Так, бюджеты муниципалитетов в Швеции формируются за счет трех источников: подоходного налога, оплаты услуг муниципалитета и грантов из федерального бюджета. При этом тарифы за услуги вводятся на таком уровне, чтобы покрывать затраты на предоставление услуг водоснабжения, энергоснабжения и др. на 100 %, а затраты на функционирование муниципального транспорта – на 50 %. В Канаде, в частности, в городе Монреале структура доходов бюджета также состоит из трех частей: поземельный налог и налоги на недвижимость, платежи по тарифам и некоторые компенсации от вышестоящих органов власти.13 Во всех случаях задача муниципалитетов сводится к предоставлению услуг гражданам и предприятиям по самым низким ценам.

Таким образом, обобщая практику формирования местных бюджетов в различных странах, можно выявить следующие принципиальные отличия от России. Во-первых, за местными бюджетами во всех странах закреплены определенные источники доходов либо в виде долей от федеральных налогов, либо в виде отдельных налогов. При этом, если налоги находятся полностью в ведении местного самоуправления, они активно используются для регулирования и стимулирования хозяйственной деятельности.

 

Следует учесть, что именно такие системы налогообложения характерны для США и Канады, которые наиболее близки к России по территориальным особенностям, а, следовательно, методы территориального межбюджетного регулирования этих стран могут быть наиболее полезны для РФ.

Вместе с тем в настоящее время формирование доходов местных бюджетов в нашей стране в большей степени соответствует практике межбюджетного выравнивания во Франции, которая является унитарным государством.

Разница в том, что в роли регулирующего центра выступают субъекты РФ, которые сами находятся в различном финансовом положении и в большинстве своем зависят от бюджетной политики федерального уровня власти. Однако, поскольку юридически Россия является федеративным государством, необходимо коренным образом менять принципы формирования местных бюджетов.

Во-вторых, практическое внедрение в России основных налогов (подоходного, на имущество, на прибыль), аналогичных действующим в других странах, сопровождалось переносом  акцента на фискальные функции в ущерб регулирующим. В частности, остается открытым вопрос об установлении необлагаемых сумм по подоходному налогу хотя бы на уровне прожиточного минимума. Практически не присущ стимулирующий аспект налогу на прибыль, который в большинстве стран используется в первую очередь как регулятор экономической активности, а уже во вторую очередь как источник доходов бюджета. Более того, в РФ налогообложение прибыли даже более жесткое, чем в странах, которые борются с перепроизводством.  Следует учитывать, что западная экономика, как правило, функционирует относительно стабильно, а российская нуждается в стимулах для развития, поэтому подходы к налогообложению не могут быть одинаковыми.

В-третьих, в нашей стране уровень неналоговых поступлений в местные бюджеты существенно ниже, чем в прочих странах, причем состав этих доходов принципиально иной. В значительной степени такое различие обусловлено тем, что услуги муниципалитетов в нашей стране не оплачиваются населением или оплачиваются в незначительной части их стоимости. Возможно, нашему государству стоит отказаться от такого объема непроизводительных расходов, которые не могут быть покрыты соответствующим объемом доходов. Определенная часть населения вполне может оплачивать услуги социальной сферы, задача органов власти состоит в установлении системы действенных адресных льгот для остальных категорий населения.

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система.

Во всех странах большую часть доходов всех бюджетов составляют налоги.

В Центральных и Европейских странах доля налогов 80 - 90%, в США - 95%. В территориальных и местных бюджетов налоги составляют более 50%.

Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:

государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%).

К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.

Доходная часть национального фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как оплата за кредит, части прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов.

Бюджетное устройство США является федеративным и состоит из трёх уровней:

1. Федеральный бюджет;

2.     Бюджеты 50 штатов – членов федерации;

3. Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений (графств, муниципалитетов и т.п.).

Доля налоговых поступлений в общей сумме поступлений бюджета США колеблется на уровне 90 процентов. Соответственно доля неналоговых доходов составляет порядка 10%. Таможенные пошлины и многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший вклад в доходную часть американского бюджета, по сравнению со сбором налогов.

К неналоговым доходам региональных бюджетов относятся доходы от предприятий, находящихся в муниципальной собственности, арендной платы, санкций, налагаемых за нарушение законодательства, добровольных взносов юридических и физических лиц.

В формировании доходной части региональный бюджетов участвуют и такие поступления из вышестоящих органов, как дотации и субвенции, при помощи которых государство имеет возможность покрывать дефицит местных бюджетов. Основную долю в структуре неналоговых доходов местных бюджетов зарубежных стран составляют доходы от государственной собственности муниципалитетов. Можно отметить, что по неналоговым доходам местных бюджетов зарубежных стран наблюдается следующая структура, так в доходы США поступает порядка 12% неналоговых доходов из общей суммы доходной части, Франции – 15%, Германии порядка 31%, Англии – 34.14

 

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД ПЫТЬ-ЯХ

 

2.1. Анализ состава и структуры  доходов местного бюджета

 

В основу доходов местных бюджетов закладываются муниципальные  доходы, налоги и сборы; для укрепления доходной базы за местными бюджетами в соответствии с законодательством закрепляются определенные доходы.

Доходы местных бюджетов состоят из:

а) налоговые доходы

Согласно статьи 61.2 Бюджетного Кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических  лиц - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических  лиц - по нормативу 30%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности  по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 60%;

- государственной пошлины - в соответствии  с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного  Кодекса.

б). неналоговые доходы

Согласно статьи 62 Бюджетного Кодекса РФ Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной  собственности, за исключением имущества  муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных  унитарных предприятий, в том  числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходов от платных услуг, оказываемых  муниципальными бюджетными учреждениями;

- части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

в) безвозмездные поступления

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального  бюджета и (или) из бюджетов субъектов  Российской Федерации;