Анализ доходов местного бюджета (на примере г.Пыть-Ях)

 Собственные доходы местных бюджетов:

Согласно ч.1 ст. 55 к собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) средства самообложения граждан;

2)      доходы от местных налогов и сборов:

З) доходы от региональных налогов и сборов:

4) доходы от федеральных налогов и сборов:

5)   безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований:

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности:

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актам и представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования:

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов  местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Вопросы введения и использования разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).

    Доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов.

Перечень местных налогов и  сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со ст. 12 ч. 1 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 29.07.2004г. №95-ФЗ «О внесении изменений в части первой и торой Налогового кодекса РФ») устанавливаются местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований согласно Налоговому кодексу и в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления поселений, городских округов (муниципальных районов) и обязательны к уплате на территориях поселений, городских округов (межселенных территориях), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений, городских округов (межселенных территориях) согласно Налоговому кодексу и в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления поселений, городских округов (муниципальных районов).

Местные налоги и сборы в городах федерального значения устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных общегородских органов местного самоуправления), обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения согласно Налоговому кодексу и в соответствии с законами указанных субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных общегородских органов местного самоуправления).

При установлении местных налогов представительными органами местного самоуправления (органами законодательной (представительной) власти городов федерального значения устанавливаются в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Представительными органами местного самоуправления  в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с порядком, изложенным ниже, за исключением случаев, установленных ч. 5 ст. 60 и ч. 4 ст. 61 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться:

-доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и  сборах;

-в бюджеты муниципальных районов.

 Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в порядке, изложенном ниже, ч. 2 ст. 60 и ч. З ст. 61 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ  «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», за исключением случаев, установленных ч. 5 ст. 60 и ч.ст. 61 этого Закона.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.

Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с единым для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района  на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законами субъектов РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов, за исключением случая, установленного ч. 4 ст.61 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Теоретически бюджетные и государственные доходы и расходы - это разнопорядковые понятия. Однако в реальной действительности доходы и расходы бюджетов органов местного самоуправления регламентируются, регулируются и контролируются органами государственной власти и по своей сути не отличаются от государственных доходов и расходов, а самостоятельность  резервов, доходов и расходов государственных институтов относительна (либо непосредственно, либо косвенно они влияют на формирование доходно-расходной базы бюджета, увеличивая или уменьшая ее). То есть, по большому счету, в широком смысле бюджетные и государственные  доходы и расходы - это если не идентичные понятия, то осень близкие, различия между которыми несущественны .

Итак, несмотря на первостепенную значимость расходов, именно доходы являются основой формирования бюджета. В БК РФ дается следующее определение доходов бюджета:  «Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета». Это определение отражает лишь юридическую форму содержания данного понятия.

 

 

1.2. Направления использования средств бюджета муниципального образования

 

 

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, для финансового обеспечения реализации данных задач и функций предназначены местные бюджеты. Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляют органы местного самоуправления самостоятельно в рамках федерального и регионального законодательства.

В Бюджетном кодексе содержатся перечни расходов, подлежащих финансированию из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, а также расходы, отнесенные к совместному ведению всех уровней бюджетной системы. Эти положения напрямую связаны с реализацией функций каждого уровня власти и местного самоуправления.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

• содержание органов местного самоуправления;
• формирование муниципальной собственности и управление ею;
• организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
• организация утилизации и переработки бытовых отходов;
• содержание мест захоронения;
• организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
• обслуживание и погашение муниципального долга;
• целевое дотирование населения;
• содержание муниципальных архивов;
• проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
• финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.3

Кроме того, местные бюджеты принимают участие в финансировании следующих видов расходов совместно с федеральным и региональными бюджетами:

• государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, транспорта, связи и дорожного хозяйства;
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
• обеспечение социальной защиты населения;

 

• обеспечение охраны окружающей природной среды и природных ресурсов;
• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
• развитие рыночной инфраструктуры;
• обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации;
• обеспечение деятельности средств массовой информации;
• прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.4

Распределение и закрепление указанных расходов между уровнями бюджетной системы производится по согласованию соответствующих органов власти и управления и отражается в соответствующих бюджетах.

Таким образом, круг расходных полномочий местных бюджетов определен относительно четко, что полностью соответствует разграничению функций разных уровней власти и местного самоуправления в федеративном государстве.

Однако для выполнения своих задач местное самоуправление должно обладать достаточными ресурсами, как финансовыми, так и материальными, и иметь право ими распоряжаться. Одно из важнейших прав – право на самостоятельное формирование, утверждение и исполнение местного бюджета. Для полноценного бюджетного планирования необходимо разграничение доходов каждого уровня бюджетной системы, соответствующее распределенным расходам, закрепление доходных источников на долговременной основе.

 Самой острой проблемой  в бюджетном устройстве является  бюджетный федерализм, то есть  взаимоотношения между уровнями  бюджетной системы по поводу  распределения доходных источников  и расходов, обязательных к финансированию. Термин «бюджетный федерализм» отражает фикцию раздвоения публичных финансов: на национальную или федеральную систему; на совокупность партикулярных (региональных) подсистем публичных финансов.5 Отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления по поводу формирования соответствующих бюджетов носят название межбюджетных отношений.