Внутрифирменное планирование на предприятии

 

     Формы и системы заработной платы устанавливают  связь между размером заработной платы, количеством и качеством  работы и определяют конкретный порядок ее начисления в зависимости от организационных условий производства и результатов работы. На большинстве предприятий используют две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная. Соответственно принятой форме определяют следующие системы оплаты труда: простая повременная, повременная премиальная, прямая индивидуальная сдельная, прямая коллективная сдельная, сдельно премиальная, косвенно-сдельная, сдельно-прогрессивная и аккордная.

     На  ОАО «Технолог» используется повременная премиальная система оплаты труда. Расчет тарифного фонда зарплаты рабочих З_тф выполняется по следующей формуле:

        

где К_сп – списочное количество рабочих i-го разряда, человек;

      Т_эф – эффективный фонд рабочего времени рабочего, часов;

      С_i – тарифная ставка рабочего i-го разряда в час, рублей в час.

     Часовая тарифная ставка рабочего определяется в соответствии с тарифной ставкой 1-го разряда, которая на ОАО «Технолог» равна 2400 руб./час, и тарифным коэффициентом по каждому разряду.

     Расчет  годового фонда заработной платы рабочих составляется в соответствии с таблицей 4.13. 

Таблица 4.13 – Расчет годового фонда заработной платы рабочих

 

     Таким образом, годовой фонд заработной платы  рабочих составляет 607,3 млн. руб.

     Фондом  заработной платы на предприятии (ФЗП) называют затраты в виде денежных средств, начисленные работникам за выполненные работы (или суммы, предусмотренные в плане для выплат за объем запланированных работ). ФЗП делится на основную и дополнительную заработные платы. Основная заработная плата – сумма денежных средств для оплаты времени фактической работы. Она включает тарифный фонд, премии, доплаты за работу в вечернее и ночное время, за бригадирство, обучение учеников. Дополнительная заработная плата – часть фонда заработной платы для оплаты времени, которое фактически не отработано.

     Поэлементный  метод планирования фонда оплаты труда (ФОТ) состоит из следующих  основных структурных элементов: тарифный, почасовой, дневной, годовой. Тарифный фонд включает заработную плату, начисленную по тарифным ставкам. Почасовой состоит из тарифного фонда и премий, доплат за работу в вечернее и ночное время, за вредность, бригадирство, обучение учеников. Дневной включает почасовой фонд и доплаты подросткам за сокращенный рабочий день, кормящим матерям. Годовой (месячный) фонд включает дневной фонд и доплаты к нему за время отпуска, за выполнение государственных обязанностей, вознаграждение за выслугу лет. Размер дополнительной заработной платы определяется в процентах от основной заработной платы (в нашем случае он составляет 12% от тарифного фонда заработной платы и определяется делением количества дней в отпуске и выполнение государственных обязанностей (25 дней) на эффективный фонд рабочего времени – 223 дня). Размер доплат и премий составляет 30% от тарифного фонда и должностных окладов.

     Годовой фонд заработной платы руководителей, специалистов и технических рабочих  рассчитан в таблице 4.14. 

Таблица 4.14 – Расчет годового фонда заработной платы руководителей, специалистов и технических исполнителей

 

     Планирование  количества руководителей, специалистов и технических работников проводится на основании штатного расписания цехов в соответствии с характером и сложностью контроля и управления производством. Основная заработная плата также состоит из оплаты по тарифу, премии, доплат за вредность, за ночные и вечерние смены, надбавки за мастерство.

        Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов в  целом по ОАО «Технолог» представлен в таблице 4.15. 

Таблица 4.15 – Показатели использования трудовых ресурсов

 

     Среднемесячная  заработная плата среднесписочного работника, ЗП_см., определяется по следующей формуле:

     ЗП_с.м.=ФЗП_год/12/К_сп 

где ФЗП_год – годовой фонд заработной платы, тыс. руб.;

       К_сп – среднесписочная численность персонала, человек.

     Производительность труда среднесписочного работника определяется как отношение объема товарной продукции в денежном выражении к среднесписочной численности работников. Как можно увидеть из данных таблицы 4.15, расширение производства не требует значительного роста количества управляющего персоналаи специалистов, заработная плата которых является условно-постоянным расходом. Это приводит к повышению производительности труда, что является одним из результатов экономии на масштабе производства.

     На  основании рассчитанных выше затрат предприятие разрабатывает план себестоимости продукции.

     4.5 План затрат на  производство и  реализацию продукции

     Себестоимость – это совокупность текущих затрат предприятия в денежном выражении  на производство и реализацию продукции. Себестоимость состоит из затрат на потребление средств производства (сырье, материалы, топливо, энергия, амортизация  основных производственных фондов), из заработной платы работающих с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, затрат на обслуживание и управление производством, оплаты услуг сторонних организаций, затрат на реализацию продукции.

     Целью планирования затрат (себестоимости) является обеспечение высоких темпов роста  прибыли и повышения рентабельности производства на основе рационального использования материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов.

     Исходными данными для разработки планов по себестоимости  являются:

     1) планируемый объем производства в натуральном и стоимостном выражении;

     2) нормы расхода материальных ресурсов на производство продукции, договоры на поставку материальных ресурсов и сбыт выпускаемой продукции;

     3) нормы затрат труда, расчет численности и профессиональный состав работающих, условия оплаты труда;

4) экономические нормативы – ставки налогов и отчислений;

     5) планы технического перевооружения, научно-технического развития и совершенствования организации производства, труда и управления.

     План  по издержкам включает следующие  разделы:

1. расчет снижения себестоимости продукции;

2. калькуляция издержек на производство;

     3. калькуляция единицы продукции и сводная калькуляция всей произведенной продукции.

     При группировке затрат по экономическим  элементам не имеет значения где и на какие цели понести расходы. Расходы группируются  по экономической однородности и отвечают на вопрос «Что и сколько затратили?». На основе поэлементной группировки затрат невозможно установить затраты на управление, содержание и ремонт оборудования.  Для этих целей применяется группировка затрат по статьям калькуляции, которая отвечает на вопрос «Где и сколько затратили?».

     В состав себестоимости продукции  по экономическим элементам входят:

     1. материальные затраты (сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, дополнительные материалы, топливо, энергия со стороны и т.д.);

     2. расходы на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата);

     3. отчисления на социальные нужды (в ФСЗН ― 34% от всех видов оплаты труда);

     4. амортизация основных средств и нематериальных активов;

     5. другие затраты.

     Поэлементная  группировка не позволяет определить себестоимость отдельных видов продукции. Для этого делается группировка затрат по статьям калькуляции (рисунок 4.1).