Управление затратами и издержками на примере конкретного предприятия

      В настоящее время завод выпускает  копры для забивки железобетонных свай (СП-69, СП-49Д), конвейеры стационарные звеньевые различной длины и ширины (ТК-19, ТК-24А), ручные лебедки с тяговым усилием 1-5 тонн (ТЛ-2А, ТЛ-3А), гидроцилиндры различного назначения, ролики к ленточным конвейерам и другие запасные части к строительным машинам. А также копровое оборудование и универсальное оборудование для нефтяной, газовой, угольной и горнодобывающей промышленности, для погружения вертикальных и наклонных железобетонных свай с дизель-молотом, разгрузчиков нерудных материалов, предназначенный для выгрузки песка, гравия, шлака, угля, торфа и других сыпучих материалов.

      Рассмотрим  систему показателей, характеризующих  производственно-экономическую деятельность ООО «Завод Строймаш» и ее эффективность. Для этого проведем анализ данных, представленных в таблице 2.2.

      Анализируя  данные таблицы 2.2 можно сказать, что технико-экономические показатели деятельности исследуемого предприятия существенно изменились за рассматриваемый период.

      В 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдается  хоть и не значительное, но все же уменьшение уровня производства товарной продукции, которое составило 428 тыс. руб. или 0,23%.

      Себестоимость выпущенной продукции увеличилась  на 4,3%. Это объясняется ростом цен  на комплектующие изделия, а также  увеличением расходов на оплату труда. Себестоимость реализованной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 5649 тыс. руб. или на 3,6%. Это говорит о том, что в отчетном году реализовывалась менее трудоемкая продукция.

       Таблица 2.2

       Технико-экономические  показатели деятельности предприятия

ООО «Завод Строймаш» за 2007-2008 гг. 

      Рост  себестоимости выпущенной продукции соответственно приводит к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции продукции. В 2008 г. затраты на 1 руб. товарной продукции составили 87 коп., что на 4 коп. или 4,6% больше чем в 2007 г.

      Что касается объема реализованной продукции, то он на протяжении исследуемого периода уменьшается. Так, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло уменьшение объема реализованной продукции на 11098 тыс. руб. или на 5,9%. Прежде всего, это связано с ухудшением во второй половине  2008 г. общей экономической ситуации в мире.

      Анализируя  прибыль ООО «Завод Строймаш» от продаж можно сказать что в 2008 г. она также уменьшилась (на 336 тыс. руб. или 15,9%). Уменьшение прибыли произошло из-за сокращения объемов производства и реализации продукции.

      Среднесписочная численность рабочих в 2007 г. составила 690 чел., в 2008 г. она уменьшилась на 8,7% и составила 630 чел. Это произошло из-за резкого оттока людей в конце 2008 г., связанного с тяжелой экономической ситуацией возникшей на предприятии.

      Не  смотря на тяжелое положение предприятия, фонд оплаты труда рабочих на протяжении исследуемого периода возрос. В 2008 г. фонд составил 79909 тыс. руб., что на 10895 тыс. руб. или 15,6% больше чем в 2007 г. Увеличение фонда оплаты труда произошло в основном за счет законодательного увеличения минимального размера заработной платы и пересмотра штатного расписания в июле 2008 г.

      Производительность  труда одного рабочего за два года увеличилась на 9,3%. Производительность труда является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

      Среднегодовая стоимость основных фондов за исследуемый  период увеличилась на 2850 тыс. руб. Это связано с приобретением новых машин и оборудования. В 2008 г. рост фондовооруженности на 19,2 %  и снижение фондоотдачи 8,3 % указывает на ухудшение их использования.

      Среднегодовой остаток оборотных средств ООО  «Завод Строймаш» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 16423 тыс. руб. или 92%. Это произошло за счет увеличения запасов готовой продукции на складах и дебиторской задолженности. Увеличение среднегодовых остатков оборотных средств привело к замедлению их оборачиваемости.

      2.2 Анализ динамики состава и  структуры затрат, включаемых в  себестоимость продукции предприятия               

      Рассмотрим  состав и структуру затрат ООО  «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг. Сведем необходимые нам данные в таблицу (см. таблицу 2.3).

       Таблица 2.3

Состав  и структура затрат на производство в ООО «Завод Строймаш»

за 2007-2008 гг., тыс. руб.

      Сведения о составе и структуре затрат на производство дополняет картину об экономическом состоянии предприятия. За анализируемый период общая сумма затрат ООО «Завод Строймаш» возросла на 6 892 тыс. руб. или 4,3%. Рост себестоимости обусловлен увеличением материальных затрат на 7 646 тыс. руб. или 10,1%. В свою очередь, материальные затраты в основном увеличились за счет удорожания сырья и материалов.

      Существенную  долю в затратах предприятия занимают заработная плата с отчислениями во внебюджетные фонды (27% в 2008 г.), общецеховые  и общезаводские расходы (16% и 5% в 2008 г. соответственно). Но наибольшую долю в структуре себестоимости занимают материальные затраты (50% в 2008 г.). Наиболее наглядно структура затрат ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг. представлена на рисунках 3 и 4.

       Рис. 3 Фактическая структура затрат на производство продукции ООО «Завод Строймаш» за 2007 г.

       Рис. 4 Фактическая структура затрат на производство продукции ООО «Завод Строймаш» за 2008 г. 

      Существенно в структуре себестоимости продукции  ООО «Завод Строймаш» за исследуемый  период изменилось соотношение переменных и постоянных затрат. Это связано с пересмотром и перерасчетом в 2008 г. накладных расходов (постоянных затрат).

      Так как расходы на сырье и материалы  в общей структуре затрат ООО  «Завод Строймаш» занимают значительную часть (42,18 и 44,96% соответственно в 2007 и 2008 гг.),  то рассмотрим подробнее их состав (см. таблицу 2.4).

      Таблица 2.4

Состав  и структура расходов на основные, вспомогательные материалы и комплектующие изделия ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг.