Учет труда на предприятии и его оплата

 

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование		2012 г.	2013 г.	отклонение
				абсолютное	относительное
	На финансирование страховой части	2940739,96	3205187,97	+264448,01	8,3%
	На финансирование накопительной части	898947,00	648455,96	-250491,04	38,6%
Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	Страховая часть	790794,10	808894,31	+18100,21	2,2%
	Накопительная часть	53936,82	38907,36	-15029,46	38,6%
База для начисления взносов на обязательное медицинское страхование(ФОМС)		3839686,00	3853643,93	+13957,93	0,4%
Начислено страховых взносов на обязательное медицинское образование (ФОМС)		195823,99	196535,84	+711,85	0,4%
База для начисления страховых взносов по ФСС		3370640,00	3451516,93	+80876,93	2,3%
Начислено страховых взносов в ФСС		97748,56	100093,99	+2345,43	2,3%

 

 Из таблицы видно, что база для начисления страховых взносов в пенсионный фонд  на страховую часть увеличилась в 2012 году на 264448 рублей или на 8,3%, на накопительную уменьшилась на 250491 рублей или 38,6%. В 2012 году незначительно увеличился ФОТ. Соответственно увеличились сумма страховых взносов в пенсионный фонд. При этом уменьшилось количество людей моложе 1966 года рождения.

   База для начисления  взносов в ФОМС  увеличилась  в 2012 года на 13957,93 рублей, сумма  начисленных  страховых взносов увеличилась  на 711,85 руб.

   База для начисления  страховых взносов в Фонд социального  страхования увеличился на 80876,93 рублей, сумма начисленных взносов  увеличился на 2345,43 руб.

 

Начислено страховых взносов	2012 год	%	2013 год	%
На страховую часть	790794,10	69,47	808894,31	70,68
На накопительную часть	53936,82	4,74	38907,36	3,40
ФОМС	195823,99	17,20	196535,84	17,17
ФСС	97748,56	8,59	100093,99	8,75
Итого	1138303,47	100	1144431,50	100

 

В 2012 г. выплаты на страховую часть РФ составили 808894,31

Выплаты на накопительную часть РФ составили 38907,36

Выплаты в ФОМС РФ составили 100093,99

Выплаты в ФСС РФ составили 1144431,50

На основании табл. 4.1 строим структограммы (4.1, 4.2)

                                                                                                                        Табл. 4.1

             

 

 

                                                                                                                         

 

  Табл. 4.2

               

 

В 2013 г. выплаты на страховую часть РФ составили 790794,10

Выплаты на накопительную часть РФ составили 53936,82

Выплаты в ФОМС РФ составили 195823,99

Выплаты в ФСС РФ составили 1138303,47

Наиболее высокими в общей сумме налогов являются страховые взносы на страховую часть, и составляют в 2012 году 69,47%, в 2013году 70,68%; на накопительную часть  в 2012году 4,74%,в 2013году – 3,40%; взносы в ФОМС в 2012году – 17,20%, в 2013году – 17,17%; взносы в ФСС в 2012 голу -8,59%, в 2013 году -8,75%.                                     

Расчет страховых взносов производится отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Так у работника 1976 г. рождения с ФОТ в 2012 году 112213 рублей.

Отчисления в ПФР на страховую часть         = 112213 х 16%=17954,08

                    В ПФР на накопительную часть = 112213 х 6% = 6732,78

                    В ФОМС                                        = 112213 х 5,1% = 5722,86

                    В ФСС                                            = 112213 х 2,9% = 3254,18 

 

Выплат в пользу работника в размерах  превышающих 512 тыс. руб. в 2012 году, 568 тыс. руб. в 2013 году не было.

4.2.    Налогообложение физических лиц (НДФЛ)

    Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства  всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги  — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой  функции налоговый механизм используется  для экономического воздействия  государства на общественное  производство, его динамику и  структуру, на состояние научно-технического  прогресса.

     Объектом налогообложения  признаётся доход, полученный налогоплательщиками. Выплачивая работникам доходы, организация  обязана удержать налог на  доходы физических лиц и перечислить  сумму налога в бюджет, Налогом  облагается общая сумма дохода, которую работник получил от  организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на  сумму налоговых вычетов. Стандартные  налоговые вычеты уменьшают только  сумму дохода, облагаемую налогом  по ставке 13%.

    Ставка НДФЛ  для работников поселения 13%.

    Если человек работает  по трудовому договору в нескольких  организациях, то вычеты предоставляются  только в одной из них.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются: с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника  и в расчетно-платежной ведомости.  

 На каждое физическое  лицо заполняются сведения в  индивидуальной карточке нарастающим  итогом с начала года: сумма  облагаемых и не облагаемых  налогом выплат, размер  налоговых вычетов.

     На основании  этих документов заполняется  Карточка доходов физического  лица, являющаяся, первичным документом  налогового учета.

В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

Пример начисления заработной платы 

Наименование	Начисление	Вычеты	НДФЛ, 13%	Алименты, 25%	Выданная заработная плата
Библиотекарь	8320	-	1082	-	7238
Ведущий специалист	9274	5800	452	-	8822
Специалист	8113	2800	691	-	7422
Зам.Главы	28163	1400	2959	-	25204

 

1.Пример расчета заработной  платы с удержанием НДФЛ заместителя  главы.

 Имеет стандартный налоговый  вычет-1400 руб. на студента в соответствии  с предоставленной справкой с  места учебы и вычет  в сумме 4000 рублей на материальную помощь (единовременная выплата).

 з/плата за июль  составила 28163 рублей – 1400 рублей (вычет на ребенка) – 4000 рублей (вычет на материальную помощь)= 22763х13%(НДФЛ) = 2959 рублей. Сумма НДФЛ -2959 рублей.

2.Пример расчета заработной  платы с удержанием НДФЛ специалиста.

 Имеет стандартный налоговый  вычет-2800 руб. на двоих детей(1400х2=2800) в соответствии с предоставленной  справкой  о составе семьи, свидетельствами  о рождении детей.

 з/плата за январь  составила 8113 рублей – 2800 рублей (вычет на двоих детей) = 5313х13%(НДФЛ) = 665 рублей. Сумма НДФЛ -665 рублей.

3.Пример расчета заработной  платы с удержанием НДФЛ ведущего  специалиста.

 Имеет троих детей: стандартный  налоговый вычет-2800 руб. на двоих  детей(1400х2=2800) + 3000 на третьего ребенка  в соответствии с предоставленной  справкой  о составе семьи, свидетельствами  о рождении детей.

 з/плата за январь  составила 9274 рублей – (1400 + 1400+3000) (вычеты на двоих детей) = 3474х13%(НДФЛ) = 452 рублей. Сумма НДФЛ - 452 рублей.

4.Пример расчета заработной  платы с удержанием НДФЛ библиотекаря.

 Детей нет.

 з/плата за январь  составила 8320 рублей х13%(НДФЛ) = 1082 рублей. Сумма НДФЛ - 1082 рублей.

Формула для расчета НДФЛ:

НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

Налоговая база — это все доходы (облагаемые согласно НК РФ данным налогом), выраженные в денежном выражении. Как уже говорилось в предыдущей статье, доходы в натуральной форме также должны быть переведены в денежный эквивалент (берется среднерыночная цена с учетом НДС).

В настоящее время существует 4 налоговые ставки, размер которых зависит от вида налоговой базы:

• Ставка 9% — данная ставка применяется для расчета НДФЛ с полученных дивидендов, если физическое лицо является акционером или учредителем предприятия.
• Ставка 35% — применяется для налогообложения доходов в виде:- выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб.,- материальной выгоды от экономии на процентах,- процентные доходы от вкладов в банки.
• Ставка 30% — применяется на все доходы лиц, которые не являются резидентами РФ, то есть находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течении года.
• Ставка 13% — данная ставка применяется во всех остальных случаях.

В настоящее время (в 2013 году) существуют следующие стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ):

• 3000 руб. — вычет доступен различным категориям инвалидов и ветеранов. В статье 218 НК РФ вы можете прочитать весь список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, а также ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
• 500 руб. — вычет также для инвалидов и участников Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ. (Здесь стоит отметить, что если работник подходит под оба вычета (3000 и 500), то применяется только один, больший вычет, то есть 3000 руб.)
• 1400 руб. — вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет можно применять до того момента, как суммарная заработная плата, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня в 280 000 руб. Далее до конца текущего года вычет не применяется.
• 3000 руб. — вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет также действует до достижения зарплаты 280 000 руб.