Учет труда на предприятии и его оплата

Пример расчета больничного листа:

Специалист Бабенко Е.В. имеет трудовой стаж 10лет. С 20 по 27 октября 2013 г. (7 календарных дней) она болела.

Для расчета пособия нужно будет выполнить расчеты, указанные ниже.

1. Рассчитываем сумму  заработка за два года: 2011 и 2012 годы.

За 2011 год сумма заработка Е.В.Бабенко составила 162165 руб., а за 2012 год –127299 руб.

2. Определяем общую сумму  заработка за 2 года (текущий год  не учитывается):

162265 + 127299 = 289464 руб.

3. Рассчитаем средний  заработок за день:

289464 / 730 = 396,53 руб.

4. Определяем размер больничного  пособия за 1 день. Т.к. трутовой стаж выше 8 лет, то 100% от размера заработка выплачивается работнику:

396,53 * 1= 396,53 руб.

5. Рассчитаем размер пособия  за все дни:

396,53 * 7 = 2775,71 руб.

Таким образом, Е.В. Бабенко причитается 2775,71 руб. Из них 1189,59руб. должны быть выплачены из средств администрации, а 1586,12руб. – за счет средств бюджета ФСС РФ.

 

 

3.4 Начисление отпускных

При выходе работника в отпуск он получает отпускные. Все виды отпускных рассчитываются, исходя из средней заработной платы за расчетный период.

В данной статье рассмотрим, как происходит расчет отпускных в 2013 году при очередном основном отпуске.

Для определения суммы отпускных, положенных работнику при очередном отпуске, нужно рассчитать средний дневной заработок и умножить его на количество отпускных дней.

Основной задачей тут будет определение среднего дневного заработка (СДЗ).

СДЗ = ЗП / Драб.,

где

ЗП — начисленная заработная плата за расчетный период,

Драб. — количество дней, которые работник отработал за расчетный период.

При определении начисленной заработной платы (ЗП) нужно учитывать все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда на данном предприятии. Не учитываются различные социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, это, например, материальная помощь, оплата проезда, обедов и прочее.

Расчетный период при расчете отпускных — 12 месяцев, предшествующих отпуску. Если работник не успел отработать 12 месяцев на предприятии, то берется расчетный период с момента приема сотрудника на работу.

Таким образом, получаем, что ЗП — это начисленная зарплата за предшествующие отпуску 12 месяцев.

Теперь разберемся, что такое Драб., то есть как определить количество дней, которые сотрудник отработал в отчетном периоде.

Если работник работал все 12 месяцев каждый день, то тут все просто. Просто умножим 12 месяцев на среднее число календарных дней (29,4).

Драб. = 12*29,4

Если работник не работал все 12 месяцев каждый день, что чаще всего и встречается, то тут немного сложнее. Возможно, он болел какое-то время или ходил в какой-либо отпуск или отсутствовал еще по какой-то причине. В таком случае количество отработанных им дней за 12 месяцев нужно считать следующим образом.

Драб. = Дп. + Дн.,

где

Дп. — количество календарных дней из полностью отработанных месяцев,

Дн. — количество календарных дней из не полностью отработанных месяцев

Дп. = количество полностью отработанных месяцев * среднее число календарных дней (29,4).

Дн. = (( Краб.1 / Кобщ.1) + (Краб.2 / Кобщ.2) + …) * 29,4.

где

Краб.1 — количество отработанных календарных дней в первом не полностью отработанном месяце,

Кобщ.1 — общее количество календарных дней в первом неполностью отработанном месяце.

Краб.2 — количество отработанных календарных дней во втором не полностью отработанном месяце.

Кобщ.2 — общее количество календарных дней во втором не полностью отработанном месяце.

29,4 — среднее число  календарных дней.

Рассчитав средний дневной заработок (СДЗ), можем определить размер отпускных (О):

О = СДЗ * количество дней отпуска.

Пример расчета отпускных:

Заместителю главы  с 01.10.2013 предоставляется отпуск 28 календарных дней.

Расчетный период 12 месяцев (с 01.10.2012 по 30.09.2013).

Из этих 12 месяцев он отработал полные 11 месяцев, отпуск был в октябре 2012г. За октябрь  отработано 3 дня, начислили 3673 руб.

Определяем заработную плату, начисленную за расчетный период (год):

ЗП = 28163 * 11 = 309793 + 3673 = 313466 руб.

Определяем количество дней из полностью отработанных месяцев:

Дп. = 11 * 29,4 = 323,4 дня.

Определяем количество дней из не полностью отработанных месяцев:

октябрь:

всего календарных дней Кобщ. = 31 календарных дней,

отработал Краб. = 31 — 28 = 3 календарных дней.

Дн. = 3 / 31  * 29,4 = 2,85 дня.

Определяем общее количество календарных дней, отработанных сотрудником за 12 месяцев:

Драб. = Дп. + Дн. = 323,4 + 2,85 = 326,25 дня.

Определяем средний дневной заработок за 12 месяцев:

СДЗ = ЗП / Драб. = 313466 / 326,25= 960,83руб.

Рассчитываем размер отпускных за 56 дней:

О = СДЗ * 28 = 960,83* 28= 26903,24 руб.

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Работнику организации Колесникову В.Н. предоставляется отпуск с 1 до 29 марта 2013 года. Тогда расчётным периодом будет являться время с 1 марта 2012 года по 28 февраля 2013 года.  Его среднегодовая заработная плата составила 20 000 руб.

Сотрудник отсутствовал на работе в период с 1 апреля до 8 апреля 2012 года, в связи с этим ему были оплачены больничные листы в размере 3 000 руб. и зарплата за апрель 2012 года составила 13 000 руб. В этом случае расчёты отпускных будут производиться следующим образом:

20 000*11+13 000= 233 000 руб. далее  считаем количество календарных  дней, в течение которых сотрудник  находился на работе: 29,4*11+29,4/30 (так  как в апреле 30 дней)*(30-8)=344,96 дней  отработал работник за год. А  его среднедневной заработок  будет составлять: 233 000/344,96=675,44 руб. А отпускные за 28 дней составят: 675,44*28=18912,32 руб.

 

 

 

Командировка работника

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Первым днем командировки считается день отъезда из места постоянной работы (до 00.00 по местному времени), последний день — день прибытия в место постоянной работы.

Ст.167 Трудового кодекса РФ гарантирует сотруднику, направленному в командировку:

• сохранение за ним должности;
• выплату работнику за время командировки его среднего заработка;
• возмещение работнику всех командировочных расходов.

Порядок оформления командировки регламентируется ТК РФ, НК РФ, также действуют другие подзаконные акты и документы, в частности, Положение об особенностях направления сотрудников в служебные командировки.

Работодатель возмещает работнику расходы, произведенные им в процессе выполнения порученного ему задания, к этим расходам относятся, так называемые, суточные (фиксированная величина денежных средств в сутки, которые выплачиваются в связи с проживанием вне постоянного места жительства и компенсируют дополнительные расходы, связанные с командировкой), а также все прочие расходы, произведенные работником и подтвержденные соответствующими документами (оплата проживания, транспортные расходы и прочие расходы, разрешенные работодателем). Об этом гласит ст.168 ТК РФ.

Порядок и размер возмещения командировочных расходов регулируется либо коллективным договором, либо другим локальным нормативным актом.

При направлении сотрудника в командировку ему выдается авансом определенная сумма денег, при возвращении сотрудник предоставляет авансовый отчет о реально потраченных суммах с подтверждающими документами, остаток аванса сдается в кассу, если же была потрачена сумма свыше выданного аванса, то сотруднику доплачиваются денежные средства, потраченные сверх выданного аванса.

Принять к учету командировочные затраты можно только при наличии подтверждающих документов.

Пример расчета командировочных:

Заместитель председателя профкома Корнилов Д.А. был отправлен в командировку в Москву на 2 дня.

Суточные расходы за командировку согласно ФЗ №158 22.07.2008 составляют 1400 руб. за два дня. Проживание в отеле по предъявленной квитанции составило 2000 руб. Проезд (согласно билетам) 1400 руб. итого командировочные расходы составили 4800 руб.

 

Вывод по третьей главе:  в поселении существует повременная оплата труда —  при которой согласно тарифной ставке за час работы или оклада оплачивается затраченное на предприятии время. Повременная форма оплаты труда применяется для        оплаты труда тех категорий работников, труд которых не поддается точному учету и нормированию, или когда сдельная оплата труда не обеспечивает рост производительности труда (например, на участках с регламентированным режимом работы, для оплаты труда руководящих работников, специалистов, младшего обслуживающего персонала и др.).  Для усиления материального стимулирования за достижение установленных показателей работникам выплачивается премия. Заработная плата начисляется согласно нормативно-правовых актов и штатного расписания в соответствии с законами, постановлениями  Правительства субъекта РФ, Правительства Российской Федерации. Основанием  для начисления заработной платы служит табель учета рабочего. Заработная плата работникам за первую половину месяца выдается в виде аванса, рассчитанного исходя из данных табеля о проработанном времени. Сумма авансов затем удерживается из заработной платы работников, рассчитанной по итогам месяца.

   В расчетные ведомости  включаются все выплаты, входящие в фонд заработной платы, и отдельные, не входящие в него, если они включаются в среднюю заработную плату и облагаются подоходным налогом (пособия по временной нетрудоспособности, премии, выплачиваемые из фонда материального поощрения, и др.).

   В  таблице 3.1 проведен  анализ ФОТ. Фонд оплаты труда  поселения  в 2012 году увеличился  на 7,75% по сравнению с 2011 году. Наиболее  высоким является фонд оплаты  труда специалистов, которая составляет 46,84%.

   Поощрительные выплаты  регулярного характера (надбавки  и доплаты к должностным окладам, текущее премирование, вознаграждения  по итогам работы за год, за  выслугу лет) в ФОП составляют  68%, оклады  соотавляют22%.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4.Налогообложение

4.1 Отчисления  с фонда оплаты труда

 Администрация определяют  базу для начисления страховых  взносов отдельно в отношении  каждого физического лица с  начала расчетного периода по  истечении каждого календарного  месяца нарастающим итогом

База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:

- с 1 января 2012 года - 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);

- с 1 января 2013 года - 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Учет зарплатных налогов  ведется в соответствующих налоговых и фондовых регистрах:

НДФЛ - карточка "1-НДФЛ", справка "2-НДФЛ" (с реестром сотрудников сдается в налоговую по окончании года).

Взносы в ПФР, ФФОМС - в виде расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).

В ПФР дополнительно - сдается ежеквартально персонифицированный учет по пенсионным взносам на каждого сотрудника (формы СЗВ, АДВ)

Тарифы страховых взносов в 2012 - 2013 годах

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
		для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе	для лиц 1967 года рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0 процента	22,0 процента, из них: 6,0 процента - солидарная  часть тарифа страховых взносов; 16,0 процента - индивидуальная  часть тарифа страховых взносов	16,0 процента, из них: 6,0 процента - солидарная  часть тарифа страховых взносов; 10,0 процента - индивидуальная  часть тарифа страховых взносов	6,0 процента - индивидуальная  часть тарифа страховых взносов
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0 процента	10,0 процента - солидарная  часть тарифа страховых взносов	10,0 процента - солидарная  часть тарифа страховых взносов	0,0