Трансфертное ценообразование в рамках транснациональных корпораций: понятия, модели, проблемы

  РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ДРУЖБЫ НАРОДОВ

ФАКУЛЬТЕТ: ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

КАФЕДРА: МАРКЕТИНГА

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: МАРКЕТИНГ 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

На  тему:   

«Трансфертное ценообразование

в рамках транснациональных корпораций: понятия, модели, проблемы» 
 
 
 
 
 

Студент: Полякова Александра, ЭМ-301

                                                            Страна: Россия 
 
 
 

                                            Руководитель: ассистент, Орлова Л.А.

                                                       Зав. кафедрой: к.э.н., профессор Зобов А.М. 
 
 
 
 
 
 

Москва 2010

1. ОГЛАВЛЕНИЕ

 

2. ВВЕДЕНИЕ

 

     Международные корпорации в современном мире являются важнейшим элементом развития мировой экономики и международных экономических отношений. Международные  монополии  появились еще в  начале XX  века в форме картелей, деливших рынки сбыта, между компаниями стран-участниц.

     Формирование  этих сложных по своей структуре  финансово-промышленных объединений объясняется глубоким взаимопроникновением различных видов хозяйственной деятельности, объединенных воспроизводственными процессами. Интенсивное развитие транснациональных корпораций (ТНК) отражает обострение международной конкуренции и углубление международного разделения труда (МРТ).

Международные корпорации предстают как ключевые звенья разнообразной цепи мирохозяйственных  связей, и с течением времени они  превратились в становой хребет общехозяйственного устройства. ТНК, с одной стороны, являются адаптационной реакцией на быстро развивающиеся международные экономические отношения, а с другой стороны, сами представляют мощный и согласованный механизм воздействия на них.

      Последнее десятилетие ведутся широкие  споры по вопросу связи между национальными налоговыми системами и стратегическими решениями транснациональных корпораций (ТНК) относительно вопросов инвестиций, производства и управления прибылью. Причиной таких споров является мнение, что страны с низким налогообложением все более притягивают к себе деятельность ТНК из стран с высоким налогообложением. Одним из механизмов привлекающем внимание специалистов и общественности в этом контексте является трансфертное ценообразование. 

     Актуальность  данной темы подтверждает тот факт, что изучению данной сферы деятельности фирмы отводится крайне недостаточное внимание, хотя от эффективности согласования системы трансфертного ценообразования будет зависеть и эффективность функционирования всей организации.

     Все эти очевидные, а также многие скрытые аспекты, привлекают мое личное внимание, в связи с чем, я и веду анализ в данном направлении. Целью данной работы является исследование теоретических аспектов трансфертного ценообразования. Предполагается выявить основные подходы и описать предлагаемые модели данной системы, проанализировать роль, как элементов системы (центров ответственности), так и связей между ними (трансфертных цен). Также предполагается выявление эффективности использования механизмов трансфертного ценообразования в крупнейших ТНК мира (на примере автомобильной промышленности США). И в конечном счёте понять, для чего всё-таки нужны трансфертные цены.

     Основными задачами данной работы, в первую очередь являются:

• Раскрытие понятия ТНК
• Определение сущности, эффективности и значимости ТНК
• Рассмотрение теоретических аспектов трансфертного ценообразования
• Выделение положительных и отрицательных сторон трансфертного ценообразования
• Рассмотрение правовых основ трансфертного ценообразования
• Выделение и решение трудностей, возникающие при определении трансфертной цены, которые иногда появляются в американской практике трансфертного ценообразования.

 

     Для решения поставленных задач была изучена специальная литература: монографии, научные статьи, посвященные или касающиеся деятельности транснациональных корпораций и т.д. Перечень всех использованных материалов,  приведен в разделе «Список Литературы».

 

1. ГЛАВА 1:  ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТНК

 
 

     Ведущие ТНК (и в первую очередь 500 крупнейших из них) координируют функционирование сформировавшихся международных производственных цепочек, фактически формируют рыночную среду, осуществляют международное перемещение финансовых и производственных ресурсов. Таким образом, производственные подразделения ТНК, внутрифирменные и межфирменные отношения (в т.ч. в рамках международного производственного кооперирования) являются ныне очень важным составным элементом организационной структуры мировой промышленности как формирующейся системы¹. 

     1.1 Определение, структура,  типы и классификация  ТНК

 

     Транснациональная корпорация, ТНК (transnational corporation, TNC) – крупная фирма (или объединение фирм разных стран), имеющая зарубежные активы (капиталовложения) и оказывающая сильное влияние на какую-либо сферу экономики (или несколько сфер) в международном масштабе.

     Транснациональная корпорация — это  комплекс, использующий в своей деятельности международный подход и предполагающий формирование транснационального производственного, торгового и финансового  комплекса с единым центром принятия решений в стране базирования и с филиалами в других странах.  

     В англоязычной литературе по международной  экономике для обозначения международных  бизнес-организаций часто употребляют  также термины «многонациональные фирмы» (multinational firms – MNF) и «многонациональные корпорации» (multinational corporation – MNC), которые используются как синонимы.

     Термин  «транснациональная корпорация», «многонациональная компания» (multinational corporation, multinational enterprise, MNC) как общепринятый стал применяться  только с 1960 года.

     Оптимальная структура управления ТНК должна обеспечивать бесперебойное руководство  дочерней компании своими зарубежными  филиалами и в то же время давать возможность менеджерами  зарубежных филиалов самостоятельно принимать  решения  по удовлетворению спроса потребителей с учётом специфики местного рынка и в соответствии с Законодательством принимающей стороны.

     Головная  материнская компания – административный центр всей системы предприятий ТНК. В её функции обычно входит принятие решений о слиянии с другими компаниями, приобретении  новых фирм и ликвидации неэффективных подразделений; формирование  долгосрочной производственной, инвестиционной  и финансовой политики филиалов и корпорации в целом; контроль над финансами

       Дочерняя компания – входящее в систему ТНК предприятие в принимающей стране, в котором  головная компания имеет право решающего голоса в силу владения более акций с правом решающего голоса и назначает руководителей этого предприятия.

     Ассоциированная компания – входящее в систему ТНК предприятие в принимающей стороне, в котором головное предприятие владеет не менее 10%, но не более 50% акций. Головная компания не контролирует, но не принимает участие в контроле над этим предприятием.

     Отделение – вид зарубежного филиала, которым головная компания владеет полностью или он является частью совместного предприятия ТНК. Отделения могут иметь форму представительства головной компании за рубежом; партнерства, в том числе и с местными предпринимателями и т.п.²

     Проблемы  совершенствования структуры управления руководство ТНК решает в зависимости от ассортимента товаров и услуг, с которыми они выходят на мировой рынок. Корпорации, специализирующиеся на производстве однородной продукции, обычно строят структуру управления по географическому принципу. Существуют и другие принципы формирования управления ТНК, например по товарам. Организационные структуры ТНК, базирующиеся на связях с головной компании со своими зарубежными филиалами, обеспечивают более оперативное налаживание производства и сбыта в принимающих странах по сравнению с фирмами, сосредоточившими свою активность только на рынке одной страны. В частности, ТНК могут быстро и экономично обеспечивать свои зарубежные предприятия капиталом, технологиями и компонентами из исследовательских центров и производственных филиалов, расположенных в других странах. Такими возможностями национальные фирмы обычно  не  располагают³. 

     Выделяют  следующие основные критерии ТНК:

     – особенности реализации: фирма реализует значительную часть своей продукции за рубежом, оказывая тем самым заметное влияние на мировой рынок;

     – особенности размещения производства: в зарубежных странах находятся некоторые ее дочерние предприятия и филиалы;

     – особенности прав собственности: собственники этой фирмы являются резидентами (гражданами) различных стран.

     Фирме достаточно иметь  хотя бы один из перечисленных  признаков, чтобы  попасть в категорию  транснациональных  корпораций. Некоторые  крупные компании обладают всеми этими  тремя признаками одновременно.

     В настоящее время  выделяют следующие типы транснациональных корпораций:

     - горизонтально интегрированные корпорации с предприятиями, выпускающими большую часть продукции. Например, производство автомобилей в США.        

     - вертикально интегрированные корпорации, объединяющие при одном собственнике и под единым контролем важнейшие сферы в производстве конечного продукта. В частности, в нефтяной промышленности добыча сырой нефти часто осуществляется в одной стране, рафинирование - в другой, а продажа конечных нефтепродуктов - в третьих странах.

     - диверсифицированные транснациональные корпорации, которые включают в себя национальные предприятия с вертикальной и горизонтальной интеграцией. Типичным примером корпорации такого типа является шведская корпорации “Nestle”, имеющая порядка 95% своего производства за рубежом и занятая ресторанным бизнесом, производством продуктов питания, реализацией косметики, вин и т.д. Число таких компаний в последние годы быстро растет.

     В современном мире грань между  транснациональными и обычными корпорациями довольно условна, поскольку по мере развития глобализации экономики происходит интернационализация и рынков сбыта, и производства, и собственности. Из-за того, что исследователи пользуются разными количественными критериями выделения ТНК, в научной литературе называют сильно различающиеся данные о количестве ТНК (на начало 2000-х – от 40 тыс. до 65 тыс.) и масштабов их деятельности⁴.

     Организация Объединенных Наций  первоначально, с 1960-х, относила к числу ТНК фирмы с годовым оборотом более 100 млн. долл. и с филиалами не менее чем в шести странах. Позже стали применяться менее жесткие критерии. Сейчас ООН считает транснациональными те корпорации, которые обладают следующими формальными признаками:

     – они имеют производственные ячейки не менее чем в двух странах;

     – они проводят согласованную экономическую политику под централизованным руководством;

     – ее производственные ячейки активно  взаимодействуют друг с другом –  обмениваются ресурсами и ответственностью.

     1.2  Национальная принадлежность крупнейших ТНК

 

     Состав ТНК становится с течением времени все более интернациональным как по их происхождению, так и размещению. Среди 10 самых крупных фирм мира абсолютно преобладают американские фирмы. Но если посмотреть на состав 500 крупнейших ТНК планеты, то здесь американское лидерство выражено гораздо слабее.