МЗi=2106*1135=2 390 310 руб.

     МЗi=3565*1135=4 046 275 руб.

     МЗi=3565*1181=4 210 265 руб.

     МЗi=3565*1242,4=4 429 156 руб. 

     Общее изменение материальных затрат на производство составляет: 

     4 429 156 – 2 390 310 = 2 038 846 (руб.) 

     в том числе за счет изменения:

     а) объема производства продукции: 

     МЗусл1 – МЗ0 = 1 655 966 (руб.) 

     б) расхода материала на изделие: 

     МЗусл2 – МЗусл1= 163 990 (руб.) 

     в) стоимости материальных ресурсов: 

     МЗ1 – МЗусл2 = 218 891 (руб.) 

     Решающее значение для снижения себестоимости имеет экономия материалов в натуре — фактор норм и рациональные замены материалов — фактор замены. Ведущая роль этих факторов объясняется тем, что экономия материальных затрат под воздействием фактора цен оказывает непосредственное воздействие на снижение себестоимости через уменьшение сумм по статьям материальных затрат.

     Экономия же под влиянием факторов норм и замены не только оказывает непосредственное воздействие на эти статьи, но создает возможность увеличения объема выпуска продукции и тем самым косвенно влияет и на сокращение уровня постоянных расходов на единицу продукции, т. е. влечет за собой относительное снижение общезаводских и цеховых расходов. Таким образом, диапазон влияния экономии материальных затрат за счет факторов норм и замены на снижение себестоимости продукции шире, чем за счет фактора цен.

     2.5 Анализ прямой  заработной платы

 

     Прямые трудовые ресурсы занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

     В начале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 8). Расчет произведем способом абсолютных разниц: 

      ; 

 

      Таблица 8. - Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

 

     Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования).

     Влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства, для этого используем способ абсолютных разниц: 

     ЗРi  = (3565000-2106000)*16*18=420 192 (тыс. руб.)

     ЗРi  = 3565000*(16-15)*18=64 170 (тыс. руб.)

     ЗРi  = 3565000*15*(18-16)=106 950 (тыс. руб.) 

     Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции составляет 438 млн. руб. (1210-772)

     в том числе за счет:

     а)  объема выпуска продукции: 

     ЗПусл1-ЗП0=540,9-569,38=-28,48 (млн. руб.) 

     б) изменения структуры производства продукции:

     ЗПусл2-ЗПусл1=945,04-540,9=404,14 (млн. руб.) 

     в) снижения трудоемкости продукции: 

     ЗПусл3-ЗПусл2=886,65-945,04=-58,39 (млн. руб.) 

     г) повышения уровня оплаты труда: 

     ЗП1-ЗПусл3=998,78-886,65=112,13 (млн. руб.) 

     Таблица 9. - Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

     2.6 Анализ косвенных налогов

 

     Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.

     Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др.

     Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.

     Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины. (таблица 10) 

     Таблица 10. - Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

 

     Данные таблицы показывают, что расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в 2010г. увеличились на 3564 млн. руб., или 36,6%, по сравнению с 2009г. В 2010г. Расходы на электроэнергию увеличились на 42,5%, расходы на оплату работников аппарата управления на 5%.

     Проведенное сопоставление позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности.

 

      3. Факторы и резервы снижения себестоимости продукции

 

   Решающим  условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

   Серьезным резервом снижения себестоимости продукции  является расширение специализации  и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством  себестоимость продукции значительно  ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

   Снижение  себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаютя затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

   Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате.

   Рассмотрим, в каких условиях при росте  производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. В нашем случае увеличение объёма продаж на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, ротации кадров, благодаря чему изменяются, как правило, нормы объёмов продаж. С ростом объема продаж продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества продаваемой продукции. Таким образом, чем больше объем продаж, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.