МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 

    Белгородский  государственный технологический

      университет имени Шухова

    Кафедра стратегического управления

    Курсовая  работа

 

    по  дисциплине: Бюджетирование на предприятии 

    Тема: «Разработка сводного бюджета промышленной компании» 
 
 
 

                                                                                Выполнила:

     

                                                                         Проверила:

    Белгород 2008

 
 
 

    СОДЕРЖАНИЕ:

    Введение……………………………………………………………………...3

 

1. Структура сводного бюджета промышленного предприятия. 
Основные понятия и категории ……………………...……………………..5

2. Технология составления сводного бюджета промышленного предприятия…………………………………………………………….…....9

    3.Методология расчета сводного бюджета предприятия………………..12

4. Основные понятия и категории сводного бюджета промышленного предприятия ………………………………………………………………..23

    5. Заключение………………………………………..…………………......26

 

       6. Список используемой литературы……………………………………...27

 

    

    Введение 

    Понятие «бюджет» существует не только для  национальной экономики, но и для  отдельного предприятия. Здесь под  бюджетом понимается план хозяйственной деятельности предприятия на текущий период — обычно квартал или год. Отличительными особенностями бюджета как инструмента планирования на уровне предприятия являются:

          «сквозной» характер. Сводный бюджет компании охватывает все сегменты бизнеса и включает в себя в качестве составных частей операционный план (показатели по текущим хозяйственным операциям), финансовый план (величину и структуру финансовых поступлений и расходов), инвестиционный план (капитальное строительство и закупка основных средств).

          директивность. Проект бюджета на текущий период утверждается приказом высшего руководства предприятия. Показатели утвержденного бюджета являются обязательными для исполнения менеджерами и сотрудниками всех структурных подразделений компании. На основе исполнения бюджетных показателей производится премирование за прошедший период, аттестация персонала и руководителей среднего звена, делаются оргвыводы о работе подразделений и менеджеров и т.д.

          формализация (представление в виде набора цифр). Бюджет предприятия может и не включать в себя детальные планы деятельности отдельных подразделений и служб — способы достижения конечных результатов могут быть отданы «на откуп» руководителю данного подразделения. Однако бюджет в обязательном порядке содержит количественно выраженный целевой (планируемый) результат деятельности подразделения. Формализация при составлении бюджета необходима для действенного контроля за текущим исполнением бюджета и оценки выполнения бюджета по окончании бюджетного периода. Бюджет компании, как и любой план, должен быть четким и не допускать двусмысленных толкований, а это достигается за счет его представления в виде количественных показателей.

          регулярность. Бюджет предприятия принимается на каждый период времени, который приказом высшего руководителя утвержден в качестве бюджетного периода. Регулярность является обязательным условием эффективности бюджетного планирования, так как обеспечивает непрерывность планового процесса на предприятии. Бюджет каждого последующего периода разрабатывается по итогам и на основе план-факт-анализа исполнения бюджета закончившегося периода

    Рассматриваемый в динамике процесс управленческого планирования (бюджетирования) представляет собой трехэтапный временной цикл, в котором основой следующего бюджетного цикла является завершающая стадия предыдущего бюджетного цикла.

    Таким образом, с методологической точки зрения бюджетирование деятельности предприятия включает в себя три основных блока:

• технология составления сводного бюджета и формирования бюджетных показателей;
• технология текущего контроля (мониторинга) исполнения утвержденного бюджета;
• технология проведения план-факт-анализа исполнения бюджета по окончании бюджетного периода и разработки, на его основе, бюджета следующего периода.

    В данной курсовой работе освещаются методологические аспекты первой стадии бюджетного цикла — составления проекта сводного бюджета предприятия.

    Структура сводного бюджета предприятия во многом определяется отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой хозяйственных операций и цикла  воспроизводства компаний различных  отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаций сферы услуг. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), производства, хранения, сбыта произведенной продукции, расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует.

1. Структура сводного бюджета промышленного предприятия. 
Основные понятия и категории

    Сводный бюджет промышленной компании состоит  из трех бюджетов первого уровня — операционного, инвестиционного и финансового. Часто в отечественной литературе финансовый бюджет определяют еще как «бюджет движения денежных средств» или «денежный бюджет». Это не совсем корректно, так как целью составления финансового бюджета является не только планирование денежных поступлений и расходов предприятия, но и, шире, всех оборотных средств и краткосрочных обязательств как основных факторов, определяющих текущую платежеспособность компании.

    Операционный  бюджет фокусируется на моделировании  будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета, является финансовый цикл предприятия.

    Инвестиционный  бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.

    Цель  финансового бюджета — планирование баланса денежных поступлений и  расходов, а в более широком  смысле — баланса оборотных средств  и текущих обязательств для поддержания  финансовой устойчивости предприятия  в течение бюджетного периода.

    «Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

• отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) — «выходная» форма операционного бюджета;
• отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния — «выходные» формы финансового бюджета;
• отчет об инвестициях — «выходная» форма инвестиционного бюджета;
• баланс — интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

    Структура сводного бюджета промышленного предприятия показана на схеме 1.

    

    Схема 1. Блок-схема составления сводного бюджета промышленного предприятия

    Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов (или подбюджетов) второго уровня:

• бюджета продаж;
• бюджета производства;
• бюджета запасов готовой продукции (товарных остатков);
• бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов;
• бюджета закупок.

    В свою очередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т.д., в зависимости от масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. Например, бюджет производственных затрат является бюджетом 3-го уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат — бюджетом 4-го уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат. Таким образом, для сводного бюджета промышленного предприятия характерна многоступенчатая иерархическая структура (см. схему 2).

    

    Схема 2. Иерархическая структура сводного бюджета промышленного предприятия (по схеме 1) 

2. Технология составления сводного бюджета промышленного предприятия

    3. Методология расчета сводного бюджета предприятия

 

 Формирование  бюджета продаж предприятия

    Следует еще раз отметить, что бюджет объем продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности предприятия, оказывают воздействие на большинство других бюджетов, которые по существу исходят из информации, определенной в бюджете продаж.

    Таким образом, бюджет продаж является основополагающим бюджетом для любого предприятия, и именно от его корректного формирования зависит эффективность всего процесса бюджетного планирования.

    Составление бюджета продаж должно происходить  параллельно с выбором производственной программы предприятия. Только в  этом случае можно получить наиболее реальный объем продаж, учитывающий совокупность следующих показателей: прогнозируемый спрос клиентов; величину нормируемых запасов и запасов, предполагаемых на начало планируемого периода; производственные мощности с учетом остановок производства и графиков ремонтов; внутреннюю потребность в полуфабрикатах и продуктах вспомогательного производства; предложение поставщиков сырья и материалов.

    Решение управленческих задач  организации производства. Реализация целей и задач в каждом из цехов основного производства требует четкой и строгой регламентации их работы, согласованного взаимодействия трудовых коллективов по изготовлению продукции. Это достигается на основе изучения фактического состояния производства и выработки соответствующих решений.

    Любой цех в каждый плановый период характеризуется  определенной производственной ситуацией, которая непосредственно влияет на выполнение поставленной цели. Не учитывать  эту ситуацию нельзя. Поэтому важным фактором в процессе управления является оценка фактического состояния производства в каждом цехе и определение путей преодоления возникших в ходе производства противоречий между целью и сложившейся производственной ситуацией. В соответствии с этим определяются конкретные задачи каждого цеха, которые учитывают максимальные возможности по реализации поставленных целей.

    Практическая  реализация процесса управления выражается в периодически повторяющихся работах  по формированию производственных программ цехам, оперативных сменно-суточных заданий участкам, бригадам и непрерывном слежении за их выполнением. Первая часть указанных работ относится к планированию производства, которая проводится в соответствии с установленными плановыми периодами (один раз в квартал, месяц, неделю, сутки, смену). Вторая связана с контролем выполнения плановых заданий, со сбором и использованием полученной информации для регулирования хода производства. Для планирования и регулирования производства требуется информация о подготовке производства, о целях и конкретных задачах производственных подразделений (относительно постоянная информация) и о состоянии производственного процесса (переменная информация), получаемая в ходе выполнения цехами производственных программ.