Разработка сводного бюджета промышленной компании

    Процесс регистрации данных и накопления информации о результатах работы цехов и подразделений подготовки производства, а также ее передача и обработка в органах управления производством протекает повседневно и практически непрерывно. Особенно сложной и трудоемкой и, что весьма важно, ответственной работой в этом процессе является своевременная регистрация информации на местах ее возникновения в цехах и подразделениях, обеспечивающих производство всеми видами ресурсов и документации, исключая информацию о внешних поставках комплектующих изделий.

    Сложность этой работы заключается в том, что информация является разнообразной по форме и содержанию, с начала смены нарастает лавинообразно и подлежит регистрации после завершения каждой контрольной операции технологического процесса в заготовительных, обрабатывающих или сборочных цехах.

    Осуществить эти процедуры можно либо документально, что довольно трудоемко, либо более  эффективно с помощью средств  вычислительной техники, что более  сложно и дорого. Для этого требуется  достаточно большое количество периферийной техники, организация пунктов сбора и накопления информации, связь этих пунктов с вычислительными комплексами цехов, отделов, с вычислительным центром (ВЦ) организации по соответствующим каналам для передачи и последующей обработки полученной информации, а также обслуживание этого процесса.

    Однако  в современных условиях расширяющейся  и углубляющейся автоматизации  процесса управления производством  второй подход является более предпочтительным. Использование новых форм информационных технологий обеспечивает достаточную полноту, качество и своевременность поступления информации для подготовки и выработки управленческих решений, чтобы в реальном масштабе времени осуществить регулирование хода производства и не допустить критических отклонений от запланированной траектории ведения процесса. Следует отметить, что эта же информация служит в качестве составной части процесса формирования новых производственных программ и оперативных заданий на очередной плановый период.

    Работы  по управлению имеют отношение к  цехам и их структурным подразделениям, разнообразным по характеру, масштабу, типу, особенностям организации и уровню автоматизации производства, что требует использования ЭВМ, различных методов и способов решения задач планирования, учитывающих специфику и особенности организации производственных процессов в каждом из них. Кроме того, на процесс планирования оказывают влияние внутрипроизводственные и внешние связи цехов и организации в целом. Эти условия необходимо учитывать менеджерам в процессе управления производством.

    Несмотря на использование ЭВМ для поиска эффективных вариантов решения задач планирования производства, завершающий этап в процессе управления – принятие окончательного решения – принадлежит человеку – линейному руководителю, менеджеру. Необходимость участия управленческого персонала в принятии решений определяется тем, что только человек (а это, как правило, руководитель), безусловно являющийся квалифицированным специалистом в управлении производством, обладает способностью предвидеть возможные пути их реализации, может объективно оценить подготовленные на ЭВМ варианты решений и выбрать тот из них, который в большей степени отвечает особенностям производства в каждом цехе и для организации в целом.

    Выполнение  принятых управленческих решений требует  соответствующего организационного обеспечения, которое сопровождается регламентацией работы подразделений, созданием нормативной  базы планирования, инструктажем исполнителей, организацией взаимодействия (координацией работы) звеньев и ступеней управления производством. Указанные выше действия управленческого персонала должны предусматривать определенную меру ответственности руководителей подразделений и их функциональных органов за возможный срыв выполнения производственных программ и заданий. В связи с этим возникает необходимость соблюдения каждым участником производственного процесса строгой дисциплины по своевременному выполнению работ, а также постоянному контролю и регулированию хода производства.

    Исходя  из изложенного, в развернутом виде процесс управления производством  можно представить как совокупность последовательных действий управленческого  персонала по определению целей  для объектов управления и их фактического состояния на основе регистрации и обработки соответствующей информации, формированию и утверждению (принятие решений) экономически обоснованных производственных программ и оперативных заданий.

    Процедуры доведения принятых решений до исполнителей, организация и координация работ всех участвующих в производственном процессе подразделений и при необходимости регулирование хода производства являются заключительной стадией процесса управления.

    Таким образом, порядок организации и выполнения работ по планированию производства внутри подразделений, включая распределение изделий (сборочных единиц, деталей) по участкам, бригадам, формирование оперативно-календарных планов запуска-выпуска деталей и сменно-суточных заданий, кроме организующих управленческих воздействий содержит достаточно сложный и трудоемкий расчет.

    Это диктует необходимость разработки программного обеспечения для принятия объективных решений в области  управления производственным процессом  предприятия.

    Расчет  производственной программы является одним из основополагающих расчетных блоков бюджетирования и выполняет следующие задачи:

    а) определение производственной программы;

    б) распределение отгрузки для конкретных клиентов предприятия;

    в) определение программы закупок;

    в) определение конечных остатков продукции предприятия, сырья и материалов по каждому месяцу с учетом проработки программы максимального удовлетворения спроса посредством оптимальной мобилизации мощностей предприятия;

    Определение типов продукции  предприятия для расчета производственной программы. Для расчета производственной программы вся продукция предприятия подразделяется на следующие типы, отличающиеся друг от друга принципом определения объема производства:

    а) продукт – объем его выпуска  зависит исключительно от внешнего спроса и производственная программа формируется на основе поиска точки равенства спроса и предложения (мощности по продукту);

    б) покупной полуфабрикат – объем его  выпуска зависит не только от внешнего спроса, но  и от внутренней потребности, т.к. он используется для производства продукции предприятия. При превышении величины совокупного спроса над предложением предпочтение отдается удовлетворению внешнего спроса, а недостаток по внутренней потребности компенсируется закупкой у поставщиков предприятия;

    в) полуфабрикат – объем его выпуска  также зависит не только от внешнего спроса, но  и от внутренней потребности, т.к. он используется для производства продукции предприятия. При превышении величины совокупного спроса над предложением предпочтение отдается удовлетворению внутренней потребности, а на величину недостатка по внешнему спросу происходит отказ от отгрузки. Если мощности по полуфабрикату не хватает для удовлетворения внутренней потребности, то происходит отказ от выпуска продуктов, использующих данный полуфабрикат на величину недостатка мощностей;

    г) сопутствующие продукты – объем  их выпуска определяется только объемом  выпуска базовых продуктов, с  которыми они связаны через нормы  выхода. Спрос на данный тип продукции  может определяться как внешней так и внутренней потребностью. Недостаток по внутренней потребности компенсируется их закупкой или отказом от выпуска использующих их продуктов, а по внешней – отказом от отгрузки. Избыточный выпуск сопутствующих продуктов приводит к их утилизации или складскому хранению (по выбору предприятия).

    д) прочие элементы (отсутствуют в структуре  производства, могут присутствовать в нормируемых затратах в качестве составляющей для производства продукции  и/или условно-постоянных затратах, могут иметь контракты с поставщиками) – потребность в них может зависеть от спроса клиентов, потребности для производства продукции. Если отсутствует контракт с поставщиком, элемент приобретается в любом количестве по базовой цене. Если контракт есть, то учитываются ограничения по контракту.

    Критерии  расчета производственной программы. Расчет должен учитывать:

    1. Потребность в производстве продукции,  включающую следующие составляющие:

    1.1. Условно-постоянные потребности  – если в прогнозе условно-постоянных  затрат имеется спрос на элементы, которые производит само предприятие, то это также должно найти отражение при формировании производственной программы;

    1.2. Нормативный прирост запасов  – возможен, когда величина нормативных  запасов одного месяца возрастает  и становится больше аналогичного показателя предыдущего периода. Эта положительная разница выступает причиной увеличения производственной программы для обеспечения нормируемых остатков;

    1.3. Ранжированный спрос покупателей  и заказчиков – основной фактор  определения потребности в производстве. Спрос покупателей и заказчиков ранжируется по индивидуально определенным для каждого предприятия критериям и группируется в иерархическую последовательность его удовлетворения;

    1.4. Нормируемые затраты при производстве  продукции – определяют внутреннюю кооперацию между подразделениями предприятия (потребность в полуфабрикатах собственного производства):

    1.4.1. Возможность нескольких рецептур  с определенной приоритетностью  – задает возможность вариантов  технологических схем производства продукции, а также устанавливает их предпочтительность;

    1.4.2. Срок действия рецептур – период, когда указанная рецептура может  быть использована;

    1.4.3. Необходимость затрат, в общем  случае, ранее момента производства  целевого продукта – определяется  производственным циклом продукта. Необходимые компоненты, в том числе и полуфабрикаты собственного изготовления, должны быть предоставлены к началу производственного цикла продукта;

    2. Возможности по удовлетворению  потребностей в продукции предприятия  складывается из следующих составляющих:

    2.1. Сверхнормативные запасы – показывают  излишки готовой продукции, сырья  и материалов на складах, которые  должны быть реализованы или  использованы в производстве;

    2.2. Собственные мощности – характеризуют  производственные возможности предприятия;

    2.2.1. Альтернативное использование мощностей  – определяет перечень взаимозависимых  продуктов (конкурирующих), которые  производятся на одном и том  же оборудовании, забирая друг  у друга производственные мощности;

    2.2.2. Потери мощностей при переходе с продукта на продукт – при переналадке с одного конкурирующего продукта на другой происходит простой оборудования, который выражается в потере производственных возможностей;

    2.2.3. Соотношение мощностей «Основной»  продукт – «Сопутствующий» продукт – показывает взаимосвязь между продуктами, а также зависимость выработки сопутствующего продукта при производстве основного;

    2.2.4. Выработка на склад – характеризует  возможность производства продукта  для удовлетворения будущей потребности  в пределах срока хранения продукта и в объемах, не превышающих ёмкость складов;

    2.3. Возможность покупок у поставщиков  и подрядчиков – определяет  способность предприятия обеспечить  производственную программу необходимыми  ресурсами;

    3. Ограничения - вся произведенная продукция должна быть востребована или утилизирована.

    Формирование  производственной программы  предприятия. Расчет производственной программы предприятия состоит из нескольких этапов. Первоначально производственные мощности предприятия увеличиваются на величину сверхнормативных запасов продукции предприятия.

    На  втором этапе формируется производственная программа для удовлетворения потребностей структурных подразделений предприятия  и обеспечения заданной величины нормируемых остатков. Для этих целей определяется программа выпуска требуемых продуктов, необходимых полуфабрикатов и сопутствующих продуктов.

    На  третьем этапе расчета анализируется  возможность удовлетворения спроса клиентов предприятия. Расчет производится последовательно в зависимости  от ранжирования контрактов: контракты удовлетворяются по мере уменьшения ранга. Для каждого контракта определяется программа выпуска продуктов, необходимых полуфабрикатов и сопутствующих продуктов и происходит соответствующее уменьшение мощности. Следующий контракт рассчитывается уже по уменьшенным мощностям.