Планування цільового розміру прибутку на плановий період

     При аналізі прибутку були розраховані рівні валового доходу та витрат обігу (в відсотках до товарообігу).

     Р₀ = 39,6 – 10,41 – 24,29 = 4,9 %;

     Р₁ = 43,93 – 3,63 – 8,47 = 31,83 %.

     Згідно з наведеними даними можливо визначити, що позитивно вплинули на ріст рентабельності реалізації товарів:

1. Збільшення рівня чистого доходу від реалізації на 4,33%:

     Р_РВД = (43,93-10,41-24,29) = 9,23-4,9 = 4,33%

2. Зниження рівня умовно-постійних витрат обігу на 6,78%:

     Р_{РВОпост} = (43,93 – 3,63 – 24,29) = 16,01 – 9,23 = 6,78%

3. Зниження рівня умовно-змінних витрат обігу на 15,82%:

     Р_РВОзм = 31,83-16,01 = 15,82%.

     Завершення  аналізу рентабельності та прибутку можна розробкою зведеної таблиці 3.6 на основі результатів рівня чистого доходу від реалізації товарів та факторного аналізу прибутку .

     Таблиця 3.6

     Зведена таблиця впливу окремих факторів на суму прибутку від реалізації товарів  та рівень рентабельності продажів

     

     Виходячи  з результатів, отриманих у результаті фінансової аналізу, можна сказати, що за наявності певного запасу фінансової міцності, зберігається задовільна структура  балансу, спостерігається стабільний фінансовий стан на підприємстві, воно має високу неплатоспроможністю.

 

     4. ПЛАНУВАННЯ ПРИБУТКУ  ТОВ «ТРАНССТРОЙ»

 
 

     Планування  прибутку є складовою частиною фінансового  планування та найважливішою ділянкою фінансово-економічної роботи на підприємствах. Від того, як достовірно визначений плановий прибуток, буде залежати успішна господарсько-фінансова діяльність підприємства.

     Розрахунок  планового прибутку повинен бути економічно обґрунтований, що дозволить  здійснювати своєчасне та повне  фінансування інвестицій, приросту власних обігових активів, своєчасних розрахунків з бюджетом по податках тощо. Отже, правильне планування прибутку на підприємствах має велике значення в забезпеченні їх ефективної роботи.

     Під час розробки планів по прибутку важливо  не тільки враховувати всі фактори, які впливають на величину можливих фінансових результатів, але і вибрати  той варіант виробничої програми, який забезпечить отримання максимального прибутку.

     Метод прямого розрахунку відносно простий  та достатньо надійний при плануванні прибутку. Розробці плану по прибутку повинні передувати розрахунки планових сум валового доходу та витрат обігу, інших доходів і витрат підприємства. Виходячи з цього на першому етапі необхідно розрахувати плановий обсяг продажу (Тпл) з використанням програмно цільового методу (4.1). При цьому, цільова установка розвитку підприємства орієнтована на підвищення ефективності використання ресурсного потенціалу підприємства.

     Тпл =    (4.1)

     де, Тф – фактичний об’єм продажу;

       – рівень перевищення ефективності використання ресурсу вибраного  в якості пріоритетного для розвитку підприємства. Цей вибір здійснюється з урахуванням результатів порівняльного аналізу ефективності використання окремих ресурсів та пріоритетного значення окремих з них для розвитку підприємства.

     Для ТОВ «Трансстрой» пріоритетним ресурсом, який впливає найбільше на розвиток підприємства обрано продуктивність праці.

     Рівень перевищення ефективності використання продуктивності праці (Zпр) розраховується за наступною формулою:

     Zпр =   (4.2)

     де, Ел – показник ефективності використання продуктивності праці;

     Ед – досягнутий показник ефективності продуктивності праці в передплановому періоді.

     Результати розрахунків представлені в таблиці 4.1.

     Таблиця 4.1

     Розрахунок планового об’єму продажів на ТОВ «Трансстрой»

       

     Як видно з таблиці 4.1 сума планового товарообігу становить 20834,67 тис. грн. Цей показник необхідний для розрахунку планової суми доходів від реалізації товарів та інших доходів.

     Показники планової суми чистого доходу від реалізації розрахуємо за допомогою використання економіко-статистичного методу. Базовим показником розрахунку виступає середній рівень доходів від реалізації в відсотках до товарообігу (4.3).

     ДХр_пл. = ,   (4.3)

     де, ДХр_пл. – планова сума чистого доходу від реалізації;

     Тпл – об’єм реалізації в плановому періоді;

      - середній рівень доходів від реалізації товарів к товарообігу в плановому періоді.

     Аналогічно розраховується плановий обсяг інших доходів. Розрахунки, вище зазначених показників, представлені в таблиці 4.2.

     Таблиця 4.2

     Планова сума доходів від реалізації товарів та іншого доходу на ТОВ «Трансстрой»

       

     На основі наведених розрахунків отримали планову суму чистого доходу від реалізації  товарів. Його сума склала 9283,93 тис. грн. Використаємо ці данні та припустимо, що в плановому році умовно-змінні витрати обігу будуть зростати у тому ж темпі, що і товарообіг, а тому їх рівень буде відповідати  розміру, досягнутому в 2009 році. Сума умовно-постійних витрат зросте на 10,8% в порівнянні з 2009 роком.

     Розміри інших доходів та витрат підприємства сплануємо з урахування їх рівнів у 2009 році. Звідси, сума інших доходів та витрат у плановому 2010 році складе відповідно 153,33 тис. грн. та 6208 тис. грн.

     При прямому методі розрахунку планового обсягу прибутку передбачає два  способи розрахунків.

     Розрахунок планового розміру прибутку методом прямого розрахунку першим способом включає наступні розрахунки:

1. Умовно-змінні витрати обігу:

1324,4 = 1765,87 тис. грн.

2. Умовно постійні витрати обігу:

= 628,9 тис. грн.

3. Прибуток від реалізації товарів:

     9283,93 – (1765,87 + 628,9) = 6889,16 тис. грн.

4. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування:

     6889,16 +153,33 – 6208 = 834,49 тис. грн.

5. Податок на прибуток:

834,49 * 0,25 / 100 = 208,62 тис. грн.

6. Чистий прибуток:

834,49 – 208,62 = 625,87 тис. грн.

     Другим  способом методу прямого розрахунку є розрахунок плану прибутку від  реалізації товарів за наступною  формулою:

     ПРпл = ДХ пл. ,   (4.4)

     де, ПРпл – плановий прибуток від реалізації товарів;

     ДХпл, ДХф – сума чистого доходу від реалізації товарів відповідно в плановому та звітному році;

     ВОф – витрати обігу у звітному році.

     Планова сума прибутку від реалізації складе:

     9283,93 = 6725,27 тис. грн.

     В цьому випадку сума витрат обігу  буде запланована у розмірі:

     ВОпл = 9283,93 – 6725,27 = 2558,66 тис. грн.

     Прибуток  від звичайної діяльності до оподаткування  складатиме:

     6725,27+ 153,33 – 6208 = 670,60 тис. грн.

     Сума  чистого прибутку складе:

     670,60 * 0,75 = 502,95 тис. грн.

     У представленому варіанті плану передбачається зниження суми прибутку від реалізації товарів, обчисленої I способом, на 122,92 тис. грн., що може бути обумовлене зростанням суми умовно-змінних витрат обігу при незмінності суми постійних витрат. Результати розрахунків відображені в табл. 4.3.

     Умовно-нормативний метод планування прибутку передбачає використання ряду нормативів, таких як:

• норма прибутку на одиницю роздрібного товарообігу;
• норма прибутку на одиницю площі торгового залу.

     При цьому норма прибутку встановлюється за показником прибутку від реалізації. Через відсутність нормативної бази на підприємствах торгівлі використання цього методу планування обмежена. Його доцільно застосовувати для мережі торговельних підприємств (комплексів), об'єднаних в компанії. У цьому випадку як норми прибутку можуть бути використані показники, фактично досягнуті на еталонному підприємстві (тобто найвищі), або середні для мережі підприємств значення. Планова сума прибутку від реалізації товарів може бути розрахована за формулою: