Организация производства и оценка эффективности работы на примере торгового предприятия ОАО “Охота”

    Таблица 14

 

    Рассчитаем  изменение суммы прибыли за счет:

    - объема реализации продукции

    ∆П_VРП =1121 – 1249 = -128 (тыс. руб.);

    - структуры товарной продукции

    ∆П_стр. = 1104 – 1121 = -17 (тыс. руб.);

    - средних цен реализации

    ∆П_ц = -581 - 1104 = -1685 (тыс. руб.);

    - себестоимости реализованной продукции

    ∆П_с = 1326 – (-581) = 1907 (тыс. руб.).

    На  анализируемом предприятии сумма  прибыли возросла в основном за счет снижения величины себестоимости продукции. Снижение себестоимости продукции в 2007  на 4262 тыс. руб. привело к увеличению величины прибыли от продаж на 1907 тыс. руб., снижение величины выручки в 2007 году на 4185 тыс. руб. привело к снижению прибыли на 128 тыс. руб., в результате изменения структуры товарной продукции прибыль предприятия сократилась на 17 тыс. руб. Индекс цен на продукцию составляет 0,9561 (36691/40876), т.е. в результате снижения средних цен реализации продукции прибыль сократилась на 1685 тыс. руб. В целом прибыль от реализации продукции в 2007 году увеличилась на 77 тыс. руб. по сравнению с ее величиной в 2006 году. 

    2.2.3. Анализ показателей рентабельности предприятия

    Для целей анализа используют показатели рентабельности, которые характеризуют  эффективность использования и  управления отдельными видами ресурсов, расчет которых на начало отчетных периодов представлен в таблице 15.

Таблица 15

Расчет  рентабельности отдельных видов  ресурсов

 

    Показатели  рентабельности отдельных видов  ресурсов в динамике за исследуемый  период времени по большинству строк увеличились.

    Недостаточно  используется собственный капитал  и имущество предприятия, так  в 2005 году на 1 рубль собственного капитала приходилось 0,38 рубля чистой прибыли, в 2006 году значение показателя рентабельности  увеличилось на 0,46, значение показателя в 2007 году стало незначительно  ниже уровня 2006 года и составило 0,81. Также неудовлетворительным является значение рентабельности выручки. Это означает, что доля прибыли от основного вида деятельности в 2005 году составила 2%, в 2006 году -3% и в 2007 году – 4%.

    Положительным моментом является растущее значение рентабельности материальных запасов, так в 2005 году на 1 рубль материальных запасов приходилось 2,97 руб. прибыли  до налогообложения, в 2006 году значение показателя рентабельности значительно увеличилось и составило 10,24 руб., в 2007 году рентабельность материальных запасов увеличилась до 21,29 это означает, что на конец исследуемого периода на 1 рубль материальных запасов приходится 21,29 рублей прибыли до налогообложения, вследствие того, что основную величину прибыли составляют операционные доходы, они быстро увеличиваются, а материальные затраты, т.к.  объем продаж увеличивается с гораздо меньшими темпами, также имею незначительный темп роста.

    Рентабельность текущих активов имеет достаточно высокое значение и положительный рост. В 2005 году на 1 рубль затраченных текущих активов предприятия было получено 1,55 руб. чистой прибыли; в 2006 году рентабельность текущих активов увеличилась на 5,33 составила 6,88, таким образом, в 2006 году на 1 рубль затраченных текущих активов предприятия было получено 6,88 руб. чистой прибыли. В результате резкого увеличения доходов от прочей деятельности, величина чистой прибыли так же резко увеличилась, что привело к росту большинства показателей рентабельности, однако отношение анализируемых величин к чистой прибыли от основного вида деятельности достаточно мало. Так, в 2007 году уровень рентабельности текущих активов увеличился по сравнению с 2006 годом в 2,4 раза и составил 16,62. Если в расчетах не учитывать доходы от прочей деятельности, то отношение величины текущих активов к величине чистой прибыли от продаж составит 0,15.

    Рентабельность  инвестиций имеет высокий уровень, так в 2005 году рентабельность инвестиций составила 0,39; в 2006 году рентабельность инвестиций увеличилась на 0,46 и составила 0,85; в 2007 году уровень рентабельности инвестиций увеличился по сравнению с 2005 годом на 0,42 и снизился на 0,04 по сравнению с 2006 годом и составил 0,81.

    В целом уровень рентабельности продаж критический. Так. В 2005 году на 1 рубль вложенных средств предприятие получило 0,025 рубля, в 2006 году -0,032 рубля и в 2007 году 0,037 рубля от основного вида деятельности, в динамике значение показателя уровня рентабельности увеличивается.

    Уровень рентабельности оборота предприятия  также находится на критическом  уровне. В 2005 году на 1 рубль продаж предприятие  получило 0,02 рубля прибыли, в 2006 году на 1 рубль продаж предприятие получило 0,03 рубля прибыли, в 2007 году на 1 рубль  продаж предприятие получило 0,04 рубля прибыли. Положительным является стабильный рост показателя.

    Проведем  факторный анализ изменения уровня рентабельности продукции в целом по предприятию с 2006 года по 2007 год. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию выполним способом цепной подстановки, используя данные таблиц 13 и 14.

    R₀ = П₀ / З₀ = (1249 / 39627) х 100 = 3,1%;

    R_усл.1 = П_усл.1 / З_усл.1 = (1121 / (37272 х 0,8976)) х 100 = 3,4%;

    R_усл.2 = П_усл.2 / З_усл.2 = (1104 / 37272) х 100 = 2,96%;

    R_усл.3 = П_усл.3 / З_усл.2 = (-581 / 37272) х 100  = -1,56%;

    R₁ = П₁ / З₁ = (1326 / 35365) х 100 = 3,74%.

    ∆R_общ. = R₁ – R₀ = 3,74 – 3,1 = +0,64%,

    в том числе:

    ∆R_VРП = R_усл.1 – R₀ = 3,4 – 3,1 = +0,3%;

    ∆R_уд. = R_усл.2 – R_усл.1 = 2,96 – 3,4 = -0,44%;

    ∆R_ц = R_усл.3 – R_усл.2 = -1,56 – 2,96 = -4,52%;

    ∆R_c = R₁ – R_усл.3 = 3,74 – (-1,56) = +5,3%.

    Полученные  результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в основном в результате снижения себестоимости продукции. Увеличение удельного веса менее доходных видов продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 0,44%, снижение уровня цен продукции привело  к снижению уровня рентабельности на 4,52%.

    Выполним  анализ влияния рентабельности отдельных  видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов. Выберем для анализа продукцию, пользующуюся наибольшим спросом. Исходные данные для расчета приведены в таблице 16.

    Таблица 16

    Исходные  данные для анализа влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов

 

    Расчет  факторов, влияющих на рентабельность всей реализованной продукции, представлен  в таблице 17.