Организация аналитической работы на предприятии торговли (на примере магазина «Спорт-Интур»)

    При росте выручки в динамике на 45,7 % сумма валового дохода возросла на 2,5 % (102,5 %). Объяснением тому служит снижение (при снижении уровня физического объема продаж товара) среднего размера торговой надбавки, величина которой в динамике уменьшилась на 4,76 % к обороту (11,24 - 16).

    В течение исследуемого периода темп роста суммы выручки намного  превышал темп роста валового дохода.

    Общая тенденция развития дохода предприятия  от продажи товаров не соответствует  оптимальному соотношению валового дохода и выручки:

    J _b.д.. < J _{выручки в динамике}: 1,025 < 1,457. 

    2.3. Анализ ритмичности  получения валового  дохода 

    Проанализируем  валовой доход по месяцам и кварталам. Данный анализ необходим для оценки складывающейся рентабельности продаж товаров (соотношение доходов и расходов по их реализации) не только за относительно большой период времени - год, но и за относительно короткий его срок - квартал, месяц (таблица 2.3). По кварталам доход предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в валовом доходе занимает доход четвертого квартала - свыше 27,0 %, а наименьший удельный вес в валовом доходе приходится на первый квартал - свыше 23,0 %. И распределение валового дохода по кварталам года продолжает изменяться. 
 

Таблица 2.3 - Доходы предприятия по кварталам 

    Данные  таблицы свидетельствуют о неритмичном развитии валового дохода предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Неритмичное развитие валового дохода по кварталам привело к изменению удельного веса дохода каждого квартала в годовом объеме валового дохода. Так, снизился удельный вес дохода первого квартала на 0,3 % (23 - 23,3) и второго квартала - на 0,2 % (24,8 - 25) по сравнению с 2005 годом, потому что в этих кварталах темпы роста валового дохода ниже, чем в целом за год. Таким образом, валовой доход предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично, что отражается на деятельности предприятия отрицательно. Еще более неритмичное развитие получил валовой доход по месяцам года (таблица 2.4).

    Размах  колебаний роста валового дохода еще больше, чем по кварталам. Темп роста доходов колеблется от 69,1 % в апреле (137,18 / 198,63) до 78,3 % в марте (158,41/202,27).

    Самыми  напряженными периодами реализации в каждом квартале являются последние месяцы квартала, что связано с предстоящими новогодними праздниками (рисунок 2.3). Например, рост доходов в целом за первый квартал составил 73,8 % (434,0 / 588,0), а в марте - 78,3 %, за второй квартал - 73,9 % (435,5 / 589,4), за третий квартал - 73,3 % (428,5 / 584,2) и за четвертый квартал - 74,5% (440,2 / 591,2). 

Таблица 2.4 - Ритмичность  развития валового дохода по месяцам 

    Эта напряженность в работе последних  месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого были недостатки в снабжении товарами и в организации торговли. 

    2.4. Анализ валового  дохода по направлениям  деятельности 

    Проанализируем  валовой доход в разрезе отдельных  товарных групп, что позволит получить ответы на следующие вопросы: в какой  степени (удельные веса торговых надбавок) та или иная товарная группа участвует  в формировании валового дохода; какие товарные группы в основном формируют валовой доход; продажа каких ассортиментных групп приносит предприятию минимальный доход (таблица 2.5). 

Таблица 2.5 - Анализ валового дохода по направлениям деятельности 

    Наиболее  доходной является реализация бильярдных столов. Например, в 2006 году занимая всего 11,7 % общего объема оборота, тем не менее, доля от их дохода составила 13,32 % всего полученного валового дохода, что на 0,87 % больше доли кемпинговых товаров и моторов подвесных и на 1,51 больше тренажеров.

    Максимально приближен уровень валового дохода по спортивной одежде и обуви к  аналогичному показателю предприятия  в целом (соответственно: 10,6 и 11,24), однако его участие в формировании валового дохода составляет последнее место - 6,7 %.

    Самый большой удельный вес в выручке  предприятия приходится на долю надувных лодок - 14,9 %, что на 3,2 и 6,1 % больше сравнимого результата по бильярдным столам и кемпинговым товарам. Но, тем не менее, по формированию валового дохода оно занимает пятое место после бильярдных столов, кемпинговых товаров, подвесных моторов, тренажеров, товаров для тенниса.

    Минимальную долю в формирование валового дохода внесла спортивная одежда и обувь, удельный вес которой составил всего лишь 6,7 %, что на 6,62 % меньше сравнимого показателя бильярдных столов, на 5,75 % по отношению к кемпинговых товаров и подвесных моторов.

    В 2005 году наблюдалась совсем иная ситуация.

    Наиболее  доходными являлись тренажеры. Занимая 12,2 % общего объема оборота, тем не менее, доля от их дохода составила 18,59 % всего полученного валового дохода, что на 5,86 % больше доли кемпинговых товаров и на 6,85 % больше подвесных моторов.

    Максимально был приближен уровень валового дохода по спортивной одежде и обуви  к аналогичному показателю предприятия  в целом (соответственно: 16,33 и 17,82), однако его участие в формировании валового дохода составило последнее место - 6,05 %.

    Самый большой удельный вес в выручке  предприятия приходился на долю надувных лодок и по реализации туристических товаров - 14,6 %, что на 2,41 % больше сравнимого результата по тренажерам и бильярдным столам.

    Минимальную долю в формирование валового дохода внесла спортивная одежда и обувь, удельный вес которых составил всего лишь 6,05 %, что на 12,54 % меньше сравнимого показателя по тренажерам, на 6,68 % по отношению к кемпинговым товарам и на 5,69 % по отношению к подвесным моторам.

    Данные  таблицы 2.5 свидетельствуют, что по продаже бильярдных столов за исследуемый период времени возрос уровень валового дохода на 1,14 % (12,8 - 11,66) к обороту. Обращает на себя внимание тот фактор, что по туристическим товарам, спортивной одежде и обуви, надувным лодкам, рыболовным товарам, бильярдным столам уровень валового дохода в 2005 году был меньше среднего уровня по предприятию.

    Таким образом, преобладающий удельный вес  в формировании валового дохода за 2005 год внесла реализация тренажеров, кемпинговых товаров и подвесных моторов, их удельный вес составил соответственно 18,59, 12,73 и 11,74 %, т.е. 43,06 % всей величины дохода. В 2006 году прослеживается иная тенденция. Преобладающий удельный вес в формировании валового дохода внесла продажа бильярдных столов, кемпинговых товаров, подвесных моторов, их удельный вес составил соответственно 13,32, 12,45 и 12,45 %, т.е. 38,22 % всей величины дохода, что на 4,84 % меньше, чем в 2005 году.

    Степень влияния изменения ассортиментной структуры оборота на изменение валового дохода предприятия покажем на примере таблица 2.6. 

Таблица 2.6 - Степень  влияния изменения ассортиментной структуры оборота на изменение  валового дохода предприятия