Организация аналитической работы на предприятии торговли (на примере магазина «Спорт-Интур»)

 

    Сумму затрат определим по формуле: 

    З_1,2,3,4,5 = (ВП * У * b) + А,     (2.1) 

    где 3₁ - сумма затрат по плану на плановый объем реализации, тыс. руб.,

         3₂ - сумма затрат по плану, пересчитанному на фактический объем продаж при сохранении плановой структуры, тыс. руб.,

         3₃ - сумма затрат по плановому уровню на фактический объем продаж продукции при фактической ее структуре, тыс. руб.,

         3₄ - сумма фактических затрат при плановом уровне постоянных затрат, тыс. руб..

       3₅ - фактические затраты, тыс. руб..

       ВП - реализация продукции, тыс. руб..

       У - структура продукции,

       b - уровень переменных затрат на единицу продукции,

       А - сумма постоянных расходов на весь объем продаж, тыс. руб., 

    3₁ = (13204,1 * 0,086 * 0,7) + 340,41 = 1134,7 тыс. руб.,

    3₂ = (15458,0 * 0,086 * 0,7) + 340,41 = 1270,28 тыс. руб.,

    3₃  - (15458,0 * 0,11 * 0,7) + 340,41 = 1531,25 тыс. руб.,

    3₄ = (15458,0* 0,11 * 0,705)+ 340,41 = 1539,18 тыс. руб.,

    3₅ = (15458,0* 0,11 * 0,705)+ 501,85 = 1701,2 тыс. руб.

    Из  таблицы видно, что в связи  с перевыполнением плана реализации на 1 % сумма затрат возросла на 135,58 тыс. руб. (1270,28 - 1134,7).

    За  счет изменения структуры реализации продукции, сумма затрат также возросла на 260,97 тыс. руб. (1531,25 - 1270,28), Это свидетельствует о том, что в общем объеме реализации продукции увеличилась доля затратоемкой продукции,

    Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на реализацию продукции составил 7,93 тыс. руб. (1539,18 - 1531,25),

    Постоянные  расходы возросли по сравнению с 2001 годом на 162,02 тыс. руб. (1701,2 - 1539,18), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат,

    Таким образом, общая сумма затрат в 2005 году выше, чем в 2004 году на 566,5 тыс. руб. (1701,2 - 1134,7), или на 50 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему реализации продукции и изменения ее структуры она возросла на 396,55 тыс. руб. (1531,25 - 1134,7), а за счет роста издержкоемкости продукции - на 169,95 тыс. руб. (1701,2 - 1531,25),

    Затраты на рубль продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы затрат на реализацию продукции и от изменения стоимости реализованной продукции, На общую сумму затрат оказывают влияние объем реализации продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы, Стоимость реализованной продукции зависит от объема реализации, его структуры и цен на продукцию,

    Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом: 

УЗ = З_общ / ВП = (S (VВП_обш * Уд_i * b_i + А) / (S (VВП_обш * Уд_i * Ц_i)),     (2,2) 

    где УЗ - удельные затраты на рубль продукции,

      З_общ - затраты общие, тыс. руб.,

      ВП - объем реализации продукции, тыс. руб.,

      VВП_обш - объем реализации продукции в целом по предприятию, тыс. руб.,

     Уд_i - структура продукции, %,

    b_i - уровень переменных затрат на единицу продукции, %,

    А - сумма постоянных расходов на весь объем продаж продукции, тыс. руб.,

    Ц_i - цена единицы продукции, тыс. руб.

    Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки в таблицах 2.11-2.12.

Таблица 2.11 - Данные о реализации продукции 

 

Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль реализованной продукции

Продолжение таблицы 2,12 

 

    Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2,12, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

    Уменьшения  объема реализации продукции 8,5 - 8,59 = - 0,09 коп,;

    Изменения структуры реализации 10,28 - 8,5 = 1,78 коп.;

    Увеличения  уровня переменных затрат 10,33 - 10,28 = 0,05 коп.;

    Увеличения  размера постоянных затрат 11,4 - 10,33 = 1,07 коп,;

    Сокращения  цен на продукцию 11 - 11,4 = - 0,4 коп, 

2.9. Анализ эффективности использования текущих затрат 

    В заключение анализа расходов по магазину "Спорт-Интур" произведем оценку эффективности использования текущих затрат и трудовых ресурсов в таблице 2.13 - 2.14.

Таблица 2.13 - Данные для расчета оценочных показателей, характеризующих эффективность использования текущих расходов и трудовых ресурсов в магазине "Спорт-Интур" в динамике

 

    Если  в 2004 году на рубль издержек обращения было реализовано товаров на 13 руб. 55 коп,, то в 2006 году - только на 9 руб. 9 коп. или почти в 1,3 раза меньше сравнимого периода (100 - 67,1 = 66,2), За два последних года затратоотдача снизилась на 21,9 % (100 - 78,1), то есть с 11 руб. 64 коп. до 9 руб. 9 коп. 

Таблица 2.14 - Оценочные показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов и затрат на исследуемом предприятии в динамике

 

    Аналогичная тенденция прослеживается и в использовании трудовых ресурсов: зарплатоотдача в динамике снизилась почти в 1,7 раза (100 - 36,2 = 58,2), а за два последних года - на 27,5 % (100 - 72,5), В итоге, общая эффективность использования текущих затрат и трудовых ресурсов на предприятии снизилась в динамике более на 50,8 % (100 - 49,2 = 50,8), а за последние два года - на 24,6 % (100 - 75,4), Следовательно, предприятие неэффективно использовало свои издержки обращения и трудовые ресурсы,

 

    3. Совершенствование аналитической работы в магазине "Спорт-Интур" 

    3.1. Планирование валового дохода в магазине 

    Среди экономико-статистических методов  планирования валового дохода наиболее широкое распространение получил  метод скользящей средней динамического ряда, Суть метода заключается в выравнивании уровня валового дохода (4-5 лет) и распространения выявленной тенденции в его развитии на перспективу (таблица 3.1). 

Таблица 3.1 - Расчет уровня валового дохода по методу скользящей средней динамического ряда

 

    Прирост уровня валового дохода по методу скользящей средней составит:

    D =       (3.1)

    где D - прирост уровня валового дохода;

        Кn - конечный уровень валового дохода;

        К₁ - начальный (стартовый) уровень валового дохода;

        n - число взятых лет

    или

 Отсюда  прогнозный уровень валового дохода на 2007 год составит 12,22 % (Кпр = Кn + 2 + D или 15,02 + 2 - 4,8).

    Спрогнозируем величину выручки от реализации на 2006 год методом линейного тренда,

    у = 2423,9х +5819,1,      (3.2)

    у₂₀₀₄ = 2423,9 * 3 + 5819,1 = 13090,8

    у₂₀₀₅ = 2423,9 * 4 + 5819,1 = 15514,7

    у₂₀₀₆ = 2423,9 * 5 + 5819,1 = 17938,6

    у₂₀₀₇ = 2423,9 * 6 + 5819,1 = 20362,5

Таблица 3.2 - Прогноз выручки на 2007 год методом линейного тренда