При анализе себестоимости продукции  можно просчитать (план;факт):

     1. полезные и бесполезные (обусловленные  недостатками технологии и организации  производства) расходы по формуле:

     ПЗпл = Впл*

= тыс.руб.

     ПЗф = Вф*

= тыс.руб., где

     ПЗ  – полезные затраты;

     Вi – выручка;

     F – постоянные затраты;

     Вmax – максимально возможный выпуск продукции.

     БЗ = (Вmax – Вi)*

, где

     БЗ  – бесполезные затраты.

     БЗпл = (Вmax – Впл)* = тыс.руб.

     БЗф = (Вmax – Вф)* = тыс.руб.

     Постоянные  затраты = ПЗ + БЗ

     Постоянные  затраты пл = 8973,4+807,34 = 8880,74 тыс.руб.

     Постоянные  затраты ф = 11498,55+1149,86 = 112448,41 тыс.руб.

     2. предельные издержки, которые отражают  соотношение изменения величины общих расходов (постоянных и переменных) и объема производства и реализации и характеризуются коэффициентом реагирования затрат (Крз):

     Крз =

= 6,83, где

     ∆С  – прирост затрат,

     ∆В  – прирост выручки.

      Вывод: В связи с расширением производства продукции по сравнению с планом на 3,68 %, сумма затрат возросла на 34768,91 тыс. руб., что является не оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска продукции, сумма затрат увеличилась на 2333,29 тыс. руб., это свидетельствует о том, что в производстве увеличился объемы выпуска затратоемкой продукции.

      Из-за повышения переменных затрат на 31001,24 тыс.руб. перерасход издержек на производство продукции составил 34768,91 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с прошлым годом на 3767,67 тыс. руб., что явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

      Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше планового показателя 49,12 %. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

     Ведущую роль в повышении качества прибыли  играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.

2.6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ

 

     Таблица 30

     Анализ  качества прибыли

 

     П = Вр – С полн. = (

) * Вр = (1 – С на ед.) * Вр

     Факторный анализ влияния снижения себестоимости  на изменение прибыли:

     Общее изменение прибыли:

      ∆П = Пф-Ппл = Вр факт * (1 – С на ед. факт) – Вр пл * (1 – С на ед. пл) = 143536,35*(1-0,511)-138444*(1-0,735) = -29676,56 тыс.руб.

     1. Изменение прибыли в результате роста объема реализации:

     ∆Пвр = ∆Вр * (1 – С на ед. пл) = 5092,35*( 1-0,511) = 2488,75 тыс.руб.

     2. Изменение прибыли в результате  снижения (повышения) себестоимости единицы продукции:

      ∆Пвр = Вр факт * (С на ед. пл – С на ед. факт) = 143536,35*(1-0,511-0,735) = -32165,32 тыс.руб.

        Итого 2488,75-32164,32 = -29616,56 тыс.руб.

     Существует  множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах.

Анализ рентабельность продукции

Rпр =

Rпр пл =

Rпр ф =

∆ Rпр =0,36-0,96 = -0,6

     На  уровень рентабельности продукции  влияют:

     - изменения цены на продукцию:

     Rp =

=

     - изменения себестоимости продукции:

     Rp =

=

      Итого -0,27+(-0,33) = -0,6

      Вывод: Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов. Так проведя факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли, можно сказать, что прибыль от реализации снизилась на 32165,32 тыс.руб. в результате повышения себестоимости единицы продукции на 0,24 руб. Тогда как, рост объема реализации положительно повлиял на динамику данного показателя (рост на 2488,75 тыс.руб.).

      Анализ  рентабельности продукции, как одного из показателей качества прибыли, показывает, что изменение цены на продукцию привело к снижению рентабельности продукции на 27%, так же и увеличение себестоимости продукции повлекло за собой снижение рентабельности на 33%. 
 
 
 

2.6.2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

Таблица 31

     Данные  для факторного анализа прибыли  от реализации 

 

     Анализ  прибыли от реализации на основе маржинального дохода:

      - Изменение прибыли под влиянием  выручки: ∆П (Вр) =  ∆Вр * мд (пл) = 5092,35*0,55 = 2815,4122 тыс.pyб.;

     - Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат: ∆П (v) = - ∆v * Вр (факт) = -0,2* 143536,35 = -28724,30 тыс.руб.;

     - Влияние постоянных издержек  на прибыль определяется величиной  абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е. ∆П (F) = - ∆F = -3767,67 тыс.руб.

     - Общее отклонение составит:

ЭОР = (∆П / Ппл)/(∆Вр / Врпл)=(-29676,56/67660,925)/(5092,53/138444) = -11,924

      Вывод: Из табл.31, видно, что на предприятии наблюдается снижение показателя маржинального дохода на 25908,89 тыс.руб., что свидетельствует о неэффективности производства, так как снижается вероятность покрытия постоянных затрат и получения высокой прибыли от производственной деятельности.

      Результаты  расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном увеличение переменных издержек (увеличение удельных переменных издержек на 44,76% привело к снижению прибыли на 28724,3 тыс.руб.). 
 

2.6.3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

     Одним из основных показателей эффективности работы организации является рентабельность (уровень прибыли), которая показывает размер прибыли на единицу потребляемых ресурсов и рассчитывается как отношение прибыли к конкретным видам средств или результатам деятельности, обеспечивающим ее получение.

Таблица 32

     Показатели, формирующие рентабельность

 
 

     Ra =

(план; факт)

     Ra пл =

=

     Ra ф =

=

     Влияние материалоемкости:

~∆Me =

- Rпл =

     Влияние трудоемкости:

     ~∆Тe =

- =

     Влияние амортизациеемкости:

     ~∆Аe =

- =

     Влияние фондоемкости:

     ~∆Фe =

- =

     Влияние загрузки средств в обороте:

     ~∆Оз  = Raф -

=

     Общее изменение рентабельности активов:

     ~∆Ra = ~∆Me+~∆Тe+~∆Аe+~∆Фe+~∆Оз = -1,795-0,016+0,002+0,07+0,029 = -1,75

     

      Рис.21. Показатели, формирующие рентабельность активов 

      Вывод: Данные табл.32, показывают, что в отчетном периоде предприятие развивается не эффективно, о чем свидетельствует отрицательная динамика показателей рентабельности.

      Сложившаяся динамика рентабельности (рис.22.) затрат и основной деятельности расценивается отрицательно для предприятия. Рентабельность продукции, рассчитанная по величине чистой прибыли предприятия, уменьшилась на 62,35% , с каждый рубля инвестированных средств предприятие теряет 59,60 коп. прибыли. Высокие темпы роста затрат на производство и реализацию в сравнении с темпом роста чистой прибыли привели к отрицательной динамике рентабельности продаж. Таким образом, анализ показателей рентабельности предприятия показал, что основная деятельность предприятия не рентабельна, величина чистой прибыли снижается, эффективность использования собственного капитала и совокупных активов снижается.

Выводы  и рекомендации

 

      Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, проведенный по основным направлениям, позволяет сделать следующие выводы.

      1. анализ объемных показателей работы предприятия (объема производства и реализации продукции)