Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ

 

      Вывод: Как видно из табл.24, за отчетный период наблюдается перерасход материальных ресурсов на 30467 тыс. руб. или на 49,89%. Что в первую очередь связано с увеличением объемов производства, дополнительного ввода в производство основного оборудования, увеличения штатного расписания.

Таблица 25

     Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

 

      Вывод: из табл. 25 видно, что повышение материальных затрат на 49,89% привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 23,06% и увеличению коэффициента закрепления на 29,31%.

Таблица 26

Анализ использования  материальных ресурсов

 

     Прибыль на рубль материальных затрат снизился на 0,69 коп., или на 62,16 %, в том числе  за счет:

     - материалоотдачи: ∆Мо * Двпл * Rобпл = -0,71*1,01*0,027 = -0,35

     - доли РП в общем объеме ее  производства: Мофакт * ∆Дв * Rобпл = 1,54*0,01*0,027 = 0,01

     - рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ∆Rоб = 1,54*1,02*0,001 = -0,35

     Итого -0,35+0,01-0,35 = -0,69.

     Факторный анализ показателя прибыли на рубль материальных затрат: 

     

, где 

     ∆ = ∆Rоо*Двпл*Мопл = -0,22*1,01*2,25 = -0,4999

     ∆ = Rооф*∆Дв*Мопл = 0,26*0,01*2,25 = 0,00585

     ∆ = Rооф*Двф*∆Мо = 0,26*1,02*(-0,71) = -0,1883 

     Итого -0,4999+0,00585-0,1883 = -0,69

      П - прибыль от реализации продукции; В - выручка от реализации продукции; Ro6 - рентабельность оборота; Дв — доля выручки в общем объеме выпуска ТП; Мо - материалоотдача.

      Вывод: данные факторного анализа показывают, что показатель прибыли на 1 руб. материальных затрат снизился в большей степени за счет снижения рентабельности оборота на 22% на 0,5 единиц, за счет снижения материалоотдачи на 31,56% на 0,19 единиц. Положительно на данный показатель влияет повышение доли выручки в общем объеме выпуска ТП.

      На  объем продукции оказывают влияние  эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой: ВП = МЗ * (1 / Мё)

      Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП.

      Влияние факторов на объем продукции:

      1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

      ∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл)= 30467*(1/0,44)= 68478,98 тыс.руб.

      2. Влияние изменения Мё продукции:

      ∆ВПмз =МЗф *[(1/Мёф)-(1/Мёпл)]=91539*((1/0,65)-(1/0,44))=-64767,11 тыс.руб. Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз = 68478,98 - 64767,11 = 3711,87 тыс.руб.

     

      Рис.17. Динамика показателей использования  материальных ресурсов

2.4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

 

     В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. 

Таблица 27

Анализ состояния  запасов материальных ресурсов

     Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

      ±Э = Знорма – Зфакт * = 3-5*137268,13/140980 = -1,87

±Э_Y = 3-3*137268,13/140980 = 0,079

±Э_Z = 3-2*137269,13/140980 = 1,053

±Э_V = 3-2*137268,13/140980 = 1,053 

      

      Рис.18. Состояние запасов материальных ресурсов 

      Вывод:  Из таблицы 27 видно, что на предприятии наибольшее отклонение от нормы запасов наблюдается по товару X, величина нехватки запаса составляет 2840 м. По материалу Z и V наблюдается излишки запасов на 109 м и 16 м соответственно. Запас материала Y полностью соответствует норме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

 

     Себестоимость – это основной ценообразующий и  прибылеобразующий фактор, поэтому  анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции. 

Таблица 28

Анализ затрат на производство продукции

       

      

      Рис.19. Структура затрат на производство продукции 

      Вывод: Как видно на рис. 20: Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году увеличилась на 0,44 % и составила 86,72 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 0,44 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска продукции. Доля заработной платы уменьшилась на 0,02% и составила в отчетном году 2,63 0.

      Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 4,58 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,42 %.

      Анализ  динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

      Общая сумма затрат, как уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Таким образом, сумма затрат на производство и реализацию на прямую зависит на величину прибыли предприятия. Как видно из рис. 21. с ростом себестоимости продукции, который в большей степени обусловлен ростом затрат связанных с увеличением объемов производства и реализации, привел к снижению прибыль предприятия.

      

      Рис.20. Основные показатели производственной деятельности предприятия 

     Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением объемов  выпуска и реализации продукции  проводится их корректировка на фактический выпуск продукции (или реализацию).

     С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл)

                                                                                 коэф. 

Таблица 29

     Анализ  себестоимости по зависимости затрат от выручки (объема выпуска продукции)