Налоги и налогооблажение предприятия

 

7. Создать запасы товаров, комплектующих, инструмента и запасных частей. Закупка товаров для перепродажи осуществляется у франчайзера в кредит со сроком оплаты в течение месяца. Первую закупку всех запасов осуществляют в сумме равной плановому нормативу. При расчете нормативов месяц считать за 30 дней, год - 360 дней. Страховой запас всех видов 1 дней.

Таблица 2

Виды запасов

Ассортимент запаса	Планируемый годовой расход	Интервал между закупками
Товары	720 тыс.руб.	1 раз в 2 месяца
Комплектующие	5040 тыс.руб.	1 раз в месяц
Запчасти и инструмент	1080 тыс.руб.	2 раза в год

 

8.  Провести рекламную компанию, в т.ч.

• реклама в газетах 10*В тыс. руб.
• печать и распространение рекламных буклетов 15+Г тыс.руб.
• оформление и установка рекламных щитов  В штук по 5 тыс. руб.

 

9. Предусмотреть наличие денежных средств на непредвиденные расходы в сумме 2*В тыс.руб.

Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог  - 15% от превышения доходов над расходами.

Таблица 3

Результаты хозяйственной деятельности предприятия

 

	1 год работы	2-5 год работы
Доходы	4 млн.руб.	на 10% больше, чем в 1 году
Расходы	2 млн. руб	на 5% больше, чем в 1 году (3 - 5годы - без учета процентов по кредиту)

 

В расходы первого и второго года работы необходимо добавить проценты по кредиту банка.

1. Сущность франчайзинга

         Франчайзинг - это такая организация бизнеса, в которой компания (франчайзер) передает независимому предпринимателю или компании (франчайзи) право на продажу продукта и услуг этой компании.

         Франчайзер - это компания, которая выдает лицензию или передает в право пользования свой товарный знак, ноу-хау и операционные системы.             Франчайзер исследует, и развивает  бизнес, тратит деньги на продвижение бизнеса, создает хорошую репутацию и узнаваемый имидж (брэнднэйм). Франшиза - это полная бизнес система, которую франчайзер продает франчайзи. При заключении контракта франшизополучатель должен, как правило, уплатить разовый или вступительный взнос (первоначальный платеж) за франчайзинговый пакет (франшизу), в который входят многочисленные компоненты: услуги по дизайну, право пользования торговой маркой, рекламный оригинал-макет, консультационные услуги, оборудование, мебель, аксессуары, услуги по контролю, учебные и обучающие материалы, вознаграждение за помощь в управлении, меню, диалоговые консультации (оперативные подсказки), справочное руководство, рекламные материалы, плата за возможность продления контракта, программное обеспечение, посуда, плата за услуги предварительного заказа, передача ноу-хау, услуги по организации офиса и др.

         Франчайзи - это человек или компания, которая покупает возможность обучения и помощь при создании бизнеса у франчайзера и выплачивает сервисную плату (роялти) за использование товарного знака, ноу-хау и системы ведения работ франчайзера. Франчайзи обязуется продавать этот продукт или услуги по заранее определенным  законам и правилам ведения бизнеса, которые устанавливает франчайзер. В обмен на осуществление всех этих правил франчайзи получает разрешение использовать имя компании, ее репутацию, продукт и услуги, маркетинговые технологии, экспертизу, и механизмы поддержки.  

2. Определение суммы инвестиций на создание  нового бизнеса

2.1. Определение величины инвестиций на формирование основных средств предприятия

        Основные средства представляют собой стоимостную оценку основных фондов предприятия. Основные фонды (ОФ) - средства производства, участвующие в нескольких производственных циклах, не меняющие свою натурально вещественную форму и переносящие свою стоимость на стоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений. В бухгалтерском учете к ним относят материальное имущество, используемое для производственной деятельности, со сроком службы более 1 года. К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструменты и хозяйственный инвентарь и прочее.

         Расчет необходимых средств для приобретения основных фондов заключается в определении количества необходимого оборудования и составления сметы затрат на его приобретение.

Таблица 4

Пример расчета  стоимости основных фондов

Вид ОФ	Кол-во, шт.	Цена за 1 шт., тыс. руб.	Стоимость, тыс.руб.
Сервер	2	10	20
Мини АТС с телефонными аппаратами	1	22	22
Персональные ЭВМ	33	25	825
Факс	5	4	20
Принтер	4	5	20
Сканер	1	5	5
Рабочее место	11	5	55
Учебное место	22	2	44
Машина	1	75	75
Оборудование для кухни	1	10	10
Итого	-	-	1086

 

2.2.  Определение величины инвестиций на формирование нематериальных активов предприятия

        К нематериальным активам относятся авторские права всех видов, приобретенные за плату патенты, торговые марки и товарные знаки, права по пользованию производственной информацией (в нашем случае - первый взнос за франшизу), земельными участками и природными ресурсами, зданиями и оборудованием, а также организационные расходы (возникающие у учредителей расходы до момента создания предприятия, например,  консультационные услуги, юридические, оплата расходов по учреждению и т.п.) и репутация фирмы (возникает при покупке целых действующих предприятий в виде превышения покупной стоимости фирмы над стоимостью ее имущества). 

Таблица 5

Пример расчета  стоимости нематериальных активов

Вид нематериальных активов	Стоимость, тыс. руб.
Организационные расходы	8+1=9
Франшиза	10+2=12
Итого	21

 

2.3. Определение величины инвестиций на формирование оборотных средств предприятия

         Наряду с основным капиталом для нормальной работы предприятия необходим оборотный капитал или оборотные средства (ОбС) - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

В элементы оборотных средств входят:

1. Запасы, в т.ч.:
1. Производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, вспомогательные материалы,  топливо, тара, запчасти для ремонта оборудования и т.п.);
2. Затраты на незаконченную продукцию (незавершенное производство, т.е. продукция, находящаяся на различных стадиях процесса обработки);
3. Расходы будущих периодов (затраты на освоение новых видов продукции и услуг, плата вносимая авансом за коммунальные услуги и аренду, подписку, абонементное обслуживание и пр.);
4. Готовая продукция (изделия, законченные производством и сданные на склад готовой продукции, а также товары в пути и товары для перепродажи);
2. Налог на добавленную стоимость, подлежащий возмещению из бюджета
3. Денежные средства и расчеты - денежные средства в кассе и на счетах в банках,
4. Дебиторская задолженность (то, что должны предприятию покупатели и заказчики и т.п.);
5. Краткосрочные финансовые вложения (приобретение краткосрочных ценных бумаг, вклад денег на краткосрочные депозиты и т.п.).

         Для предварительных расчетов и обоснования величины  оборотных средств можно оценить экспертно величину каждого элемента оборотных средств исходя из того, сколько средств необходимо потратить до момента получения первых доходов (таблица 7). Так как по условия создание запасов определяется в сумме, равной плановому нормативу, необходимо определить нормативы запасов товаров, комплектующих, инструмента, запасных частей (таблица 6).

         Норма запаса - это величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Она обычно устанавливается в днях и показывает, на сколько в среднем дней имеется на складе запаса данного вида.

         Норматив запаса - это минимально необходимая сумма денежных средств, необходимая для создания запаса, обеспечивающего нормальный производственный процесс. Нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал) по каждому элементу нормируемых оборотных средств. После этого определяется суммарный норматив оборотных средств. Норматив фактически показывает стоимость запаса в среднем за период и определяется  выражением   Нэ=(Оэ/Т)  

где,

Нэ - норматив элемента оборотных средств, руб.;

Оэ - расход данного элемента запаса за плановый период, руб.

Т   - длительность планового периода, дни;

Оэ/Т - среднесуточный расход данного элемента запаса, руб./день;

- норма запаса по данному элементу, дни.

Норма запаса учитывает время пребывания запаса в текущем ( Т), страховом ( С) и прочих видах

( П) запасов: = Т+ С+ П

Текущий запас - основной вид запаса. Он определяет величину всей нормы запаса и предназначается для питания производства между двумя очередными поставками. Его величина представляет собой половину среднего интервала между поставками  Т=1/2 Твзв , где Твзв - средневзвешенный фактический интервал между поставками.

Таблица 6

Расчет норматива запаса

Виз запаса	Расход в год (тыс.руб.)	Интервал между поставками (дни)	Среднедневной расход (тыс. руб)	Норма запаса (дни)	Норматив запаса (тыс.руб.)
Товары	720*1= =720	60	720/360=12	60/2+1= 31	12*31= 372
Комплектующие	7200	30	20	16	192
Инструменты и запчасти	2160	180	6	91	1092
Итого					1656

 

Страховой (гарантийный) запас - второй по величине  вид запаса. Он создается для обеспечения бесперебойного течения производства в случаях возможных задержек поставок. Прочие виды запаса создаются в особых случаях (превышение времени доставки груза над временем доставки платежных документов, необходимость подготовки материалов к производству, если имеется сезонный характер поставок либо сезонный характер потребления).

Таблица 7

Расчет потребности в оборотных средствах

элемент оборотных средств	стоимость, тыс. руб.
Запасы (из таблицы 6):	1656
Дебиторская задолженность  (предоплата за аренду помещений)	510
Денежные средства:
ремонт помещений	70
рекламная компания	33
обучение и сертификация персонала	77
на непредвиденные расходы	2
итого	2348

 

3. Формирование баланса предприятия и определение источников финансирования инвестиций

            Чтобы начать бизнес, необходимо определить стартовые затраты, необходимые для формирования имущества создаваемого предприятия и источники их формирования.

          Активы (имущество предприятия) состоят из 2 частей: оборотный и внеоборотный капитал. Внеоборотный  капитал - это имущество предприятия со сроком службы не менее 12 месяцев, он включает в себя нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.  Оборотный капитал показан во втором разделе баланса предприятия. Пассивы (источники формирования имущества предприятия) бывают собственные и заемные. При создании нового предприятия обычно имущество формируется частично за счет взносов учредителей, а недостающая сумма (активы минус уставный капитал) - за счет кредиторской задолженности.      

Таблица 8

Структура баланса предприятия

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1.Внеоборотные активы	1107	3. Капитал  и резервы	2129
Нематериальные активы	21	Уставный капитал	2129
Основные средства	1086	Добавочный капитал
Незавершенное строительство		Резервный капитал
		Фонды специального назначения
Доходные вложения в
материальные ценности		Целевые
Долгосрочные финансовые вложения		Финансирование и поступления
Прочие внеоборотные активы		Нераспределенная прибыль
2. Оборотные активы	2348	Непокрытый убыток
Запасы	1656
Дебиторская задолженность	510
Краткосрочные финансовые вложения		4. Долгосрочные обязательства	894
Денежные средства	182	5. Краткосрочные обязательства	432
Прочие оборотные активы
Баланс	3455	Баланс	3455