Санкт-Петербургская  академия управления и экономики

Алтайский институт экономики 
 

                 Кафедра: Менеджмента, финансов   и бухгалтерского учета                                             
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

 
 
 

по  предмету 

  «Налоговый учет и отчетность» 
 

Тема: «Налог на имущество предприятия» 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Барнаул 2009 

Содержание.

Введение. ………………………………………………………………………...3

1. Экономическая сущность  налога на имущество  предприятия. ...…….4

   1.1 Общая характеристика налога на имущество предприятия. ………...4

   1.2 Основные  принципы налогообложения предприятий  – резидентов на

   территории  РФ. ………………………………………………………………..5

         1.2.1 Плательщики и ставка налога. ……………………………………..5

         1.2.2 Объект налогообложения. ………………………………………….7

         1.2.3 Порядок учёта и уплаты  налога в бюджет. ………………………13

2. Льготы по налогу  на имущество предприятий.  ……………………….17

  2.1 Имущество предприятия, не облагаемое налогом. ……………………17

   2.2 Имущество  предприятия, стоимость которого  уменьшает

   налогооблагаемую базу. …………………………………………………….22

   2.3 «Подводные  камни» льготирования налога  на имущество

   предприятия.  ………………………………………………………………...23

Заключение. …………………………………………………………………..27

Список  использованной литературы. …………………………………….28

Приложения. …………………………………………………………………29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение.

     Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма дохода государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

     Налог на имущество юридических лиц  является основным налогом субъектов  Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом  на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно.

     Данная  курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом  на имущество юридических лиц, а  также возможным перспективам его  развития.

     Первая  глава работы раскрывает основные характеристики налога на имущество предприятий. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер.

     Во  второй главе сделан упор на льготы по налогу на имущество предприятий. Здесь будет дана характеристика и описание льгот, их классификация. Так же данная глава раскрывает применение льгот при налогообложении, здесь указаны препятствия льготирования налога на имущество предприятия.

     Для наглядности в работе используются примеры для иллюстрации порядка  расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий, определения среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения при различных ситуациях. 

 

       

1. Экономическая сущность налога на имущество предприятий

 

1. Общая характеристика налога на имущество предприятия.

 

      Налог на имущество предприятий установлен на территории Российской Федерации  с 1 января 1992 г. Федеральным законом  от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального налога. Исходя из его статуса, данный налог вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Они же устанавливают конкретные ставки налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В соответствии с Налоговым кодексом этот налог, а также налог на имущество физических лиц и налог на землю должны в перспективе быть заменены налогом на недвижимость, экспериментальная апробация которого происходит в настоящее время в отдельных муниципальных образованиях. Решения о такой замене будут приниматься законодательными (представительными) органами субъектов Федерации.

      Порядок исчисления и уплаты налога на имущество  предприятий определяется вышеуказанным законом «О налоге на имущество предприятий» и Инструкцией Госналогслужбы РФ от 08.06.95 № 33.

      Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

      Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

      Вообще  же, налогообложение имущества, в  том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. В России налог на имущество предприятий в его современном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

      При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов – фискальную функцию.

      Попытка ввести такие платежи предпринималась  и ранее в нашей стране, так, например, в конце 1970-х гг. была введена плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства. Но она в корне отличалась от налога на имущество объектом налогообложения и размером ставки, и, что самое главное, источником платежа. Поэтому налог на имущество предприятий следует считать новым явлением во взаимоотношениях предприятий с государством. Новизна этого платежа в бюджет заключается не только в том, что он носит налоговый характер. При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования. К таким элементам относится рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляционных процессов; залог имущества и другие формы его движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путем стабилизации финансового состояния. 
 

    1.2. Основные принципы  налогообложения имущества предприятий-резидентов на территории РФ 

     Порядок исчисления и уплаты налога на имущество  предприятий регламентирован следующими основными нормативными документами:

• Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями);
• Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с учетом изменений и дополнений);
• Инструкция Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений).

 
 
 

1.2.1 Плательщики и  ставка налога. 

    В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями) плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения, включая банки и другие кредитные организации, а также организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся по российскому законодательству юридическими лицами. Центральный банк и его учреждения не являются плательщиками указанного налога.

    К числу плательщиков этого налога принадлежат так же филиалы и  другие аналогичные подразделения  указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный или текущий счёт.

    Платить налог на имущество также обязаны  компании и фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на российской территории, её континентальном шельфе, а также в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

    Структурные подразделения, являющиеся плательщиками налога на имущество (то есть, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет), представляют налоговые отчеты и уплачивают налог на имущество по месту своего нахождения. При этом на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала должно стоять юридическое лицо, его создавшее, на которое налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

    Сумма налога зачисляется в соответствующие  бюджеты по месту нахождения этих филиалов или приравненных к ним  подразделений. При этом головная организация отражает в своем балансе стоимость имущества, выделенного на отдельный баланс структурного подразделения. 

    Предельный  размер ставки  налога на имущество  предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы, исчисленной в изложенном порядке.

    Конкретные  ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов  деятельности предприятий, устанавливаются  законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При этом федеральное законодательство запрещает устанавливать ставку налога для отдельных предприятий.

    Если  отсутствует решение законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий, то исходя из федерального законодательства в этом субъекте Федерации должно применяться максимальная ставка налога, то есть 2 процента. 
 

    1.2.2. Объект налогообложения.

     Объектом   налогообложения   являются   основные  средства, нематериальные активы,  запасы и затраты,  находящиеся на  балансе плательщика.  Основные средства, нематериальные активы, малоценные и  быстроизнашивающиеся   предметы   для   целей   налогообложения учитываются по остаточной стоимости (по Инструкции ГНС от 8 июня 1995 г. № 33).