Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 19:08, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации как экономической категории и анализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций и перспектив ее развития в будущем.
Введение 4
Глава 1. Система налогов 6
1.1 Сущность налоговой системы 6
Глава 2. Экономическая сущность налога на прибыль 9
1.Понятие и сущность налога на прибыль организации 9
2.Характеристика налога на прибыль предприятия 11
1.Налоговая база 11
2.Налоговая ставка 11
2.2.3 Налоговый период 12
2.3 Доходы предприятия 15
2.3.1 Классификация доходов 15
2.3.2 Порядок признания доходов для целей
налогообложения 18
2.4 Порядок исчисления налоговой базы налога на доход
организации 19
Глава 3. Значение налога на доход организации в современных условиях 24
3.1 Анализ поступления налога на доход организации в
Федеральный бюджет 24
2.Проблемы уплаты налога на прибыль в России. 26
3.2 Направления реформирования налога на прибыль 27
Заключение 31
Список использованной литературы 33
Приложения 36
Содержание
Введение 4
Глава 1. Система налогов 6
1.1 Сущность налоговой системы 6
Глава 2. Экономическая сущность налога на прибыль 9
2.2.3 Налоговый период 12
2.3 Доходы предприятия 15
2.3.1 Классификация доходов 15
2.3.2 Порядок признания доходов для целей
налогообложения 18
2.4 Порядок исчисления налоговой базы налога на доход
организации 19
Глава 3. Значение налога на доход организации в современных условиях 24
3.1 Анализ поступления налога на доход организации в
Федеральный бюджет 24
3.2 Направления реформирования налога на прибыль 27
Заключение 31
Список использованной литературы 33
Приложения 36
Введение.
В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
В
наше время все сильнее возрастает
значимость эффективной налоговой
системы для любой страны. Государство
определяет эту эффективность путем
издания законодательных актов
и контролирования таким
Налогообложение
прибыли хозяйствующих
В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Целью
данной работы является рассмотрение
теоретических аспектов налога на прибыль
организации как экономической
категории и анализ действующей
в России системы налогообложения
прибыли организаций и
Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты, порядка исчисления налоговой базы. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер.
Во
второй главе мной проведен анализ
поступления налога на прибыль в
Федеральный бюджет и бюджеты
субъектов РФ (на примере Тамбовской
области), а также рассмотрены
возможные направления
Актуальность
рассмотрения данной темы выражается
в том, что налог на прибыль
представляет собой часть отношений
экономического субъекта с государственными
и контролирующими органами и
нарушения в данной области могут
повлечь за собой существенные последствия
для экономического субъекта. Также
актуальность темы подтверждается и
тем фактом, что налог на прибыль
является одной из основных доходных
статей бюджета Российской Федерации.
Глава 1. Система налогов.
Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Основные
функции налоговой системы
Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»).
Рис.
1. Четыре правила Адама Смита.
В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:
Реализация
принципов налогообложения в
разных странах осуществляется с
учётом особенностей развития, существующей
социально-экономической
Глава 2. Экономическая сущность налога на прибыль.
2.1 Понятие и сущность налога на прибыль организации.
Налог
на прибыль организации является
одним из видов прямых налогов. Он
относится к числу федеральных
налогов. «Основным нормативным
актом, обеспечивающим правовое регулирование
уплаты налога на прибыль организации,
с января 2002 года является часть
вторая Налогового Кодекса РФ (раздел
8 «Федеральные налоги» глава 25 «Налог
на прибыль организации»). Федеральным
Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ были внесены
существенные изменения в часть
вторую Налогового Кодекса РФ, где
большая часть изменений
Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.
Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.
Налогоплательщиками
налога на прибыль являются российские
организации и иностранные
После
определения себестоимости и
корректировки затрат для целей
налогообложения определяется прибыль,
являющаяся объектом налогообложения.
Это прибыль от реализации продукции,
товаров, работ, услуг, основных фондов
(включая земельные участки), другого
имущества предприятия и
Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики. С ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Для
различных категорий
Таблица 1
Правила отнесения доходов к прибыли налогоплательщика
Налогоплательщик | Прибыль для целей налогообложения |
Российская организация | Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ |
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянные представительства1 | Полученный
через постоянные представительства
доход, уменьшенный на величину произведенных
этими постоянными |
Иностранная организация | Доход, полученный от источников в Российской Федерации. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 Налогового Кодекса РФ |
2.2.1 Налоговая база.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, и представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Порядок ее исчисления будет рассмотрен в пункте 1.4 данной работы.
2.2.2 Налоговая ставка.
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены статьей 284 Налогового Кодекса РФ.
«Основная
ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом
сумма налога, исчисленная по налоговой
ставке в размере 2%, зачисляется
в федеральный бюджет, а в размере
18% — в бюджеты субъектов