Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 19:08, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации как экономической категории и анализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций и перспектив ее развития в будущем.
Введение 4
Глава 1. Система налогов 6
1.1 Сущность налоговой системы 6
Глава 2. Экономическая сущность налога на прибыль 9
1.Понятие и сущность налога на прибыль организации 9
2.Характеристика налога на прибыль предприятия 11
1.Налоговая база 11
2.Налоговая ставка 11
2.2.3 Налоговый период 12
2.3 Доходы предприятия 15
2.3.1 Классификация доходов 15
2.3.2 Порядок признания доходов для целей
налогообложения 18
2.4 Порядок исчисления налоговой базы налога на доход
организации 19
Глава 3. Значение налога на доход организации в современных условиях 24
3.1 Анализ поступления налога на доход организации в
Федеральный бюджет 24
2.Проблемы уплаты налога на прибыль в России. 26
3.2 Направления реформирования налога на прибыль 27
Заключение 31
Список использованной литературы 33
Приложения 36
Признание даты получения внереализационных доходов описано в Приложении 1.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом.
2.4 Порядок исчисления налоговой базы налога на доход организации.
Налогоплательщики
- организации исчисляют
Налоговый
учет - система обобщения информации
для определения налоговой базы
по налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии
с порядком, предусмотренным Налоговым
Кодексом РФ. Если в регистрах бухгалтерского
учета содержится недостаточно информации
для определения налоговой
Система
налогового учета организуется налогоплательщиком
самостоятельно, исходя из принципа последовательности
применения норм и правил налогового
учета, то есть применяется последовательно
от одного налогового периода к другому.
Порядок ведения налогового учета
устанавливается
Данные
налогового учета должны отражать порядок
формирования суммы доходов и
расходов, порядок определения доли
расходов, учитываемых для целей
налогообложения в текущем
Рис. 2.
Формы
аналитических регистров
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. «Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством» [10,с.56].
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. «Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю» [24, с. 98].
Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Также налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если убытки были более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
- период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
- сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
- сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
- прибыль (убыток) от реализации;
-
сумму внереализационных
-
сумму внереализационных
- прибыль (убыток) от внереализационных операций;
-
итого налоговая база за
- сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу;
-
итого налоговая база за
Налогоплательщики
исчисляют налоговую базу по итогам
каждого отчётного (налогового) периода
на основании данных налогового учёта,
если порядок группировки и учёта
объектов хозяйственных операций для
целей налогообложения
Глава 3. Значение налога на доход организации в современных условиях.
Как уже ранее было изложено, налог на прибыль организаций – это федеральный налог, ставка которого установлена в размере 20%, однако в федеральный бюджет поступает лишь 2%,а остальные 18% поступают в бюджеты субъектов РФ. Но роль налога на прибыль в формировании доходной части бюджета (как федерального так и субъектов РФ) в России достаточно существенна, объемы поступления средств от этого налога очень велики.
«В налоговых доходах федерального бюджета поступления налога на прибыль занимают четвертое место после налога на добавленную стоимость (далее – НДС), налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) и единого социального налога (далее - ЕСН). Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов РФ, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ)» [19,с.272].
В
последние несколько лет, до 2009 года,
структура налоговых
Однако,
если еще в 2008 году была видна тенденция
увеличения поступления налога на прибыль
в федеральный бюджет РФ относительно
предыдущих лет, то в 2009 году поступления
наоборот стали сокращаться. В 2008 году
в налоговых доходах
Рис.2.
Структура поступлений
Рис.3.
Структура поступлений
Поступления
налога на прибыль организаций в
федеральный бюджет в 2009 году составили
195 млрд. рублей, что в 3,9 раза меньше,
чем годом ранее. Если в августе
сборы этого налога были на уровне
9,2 млрд. рублей, то в сентябре сократились
до 8,8 млрд. рублей. Как поясняет Федеральная
налоговая служба России (ФНС), снижение
поступлений обусловлено
Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.
Налог на доход организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.
Однако
практика показала, что система налогообложения
прибыли организаций имеет
Исполнение налогоплательщиками правил налогового законодательства по налогу на прибыль является достаточно сложным и громоздким.
Например,
кроме налогового периода, когда
налогоплательщик сдает годовую
налоговую декларацию и соответствующую
отчетность, предусмотренную
В
федеральном законе «Основные направления
налоговой политики РФ на 2010 год
и на плановый период 2011 и 2012 годов»
описаны направления