Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 19:08, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации как экономической категории и анализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций и перспектив ее развития в будущем.
Введение 4
Глава 1. Система налогов 6
1.1 Сущность налоговой системы 6
Глава 2. Экономическая сущность налога на прибыль 9
1.Понятие и сущность налога на прибыль организации 9
2.Характеристика налога на прибыль предприятия 11
1.Налоговая база 11
2.Налоговая ставка 11
2.2.3 Налоговый период 12
2.3 Доходы предприятия 15
2.3.1 Классификация доходов 15
2.3.2 Порядок признания доходов для целей
налогообложения 18
2.4 Порядок исчисления налоговой базы налога на доход
организации 19
Глава 3. Значение налога на доход организации в современных условиях 24
3.1 Анализ поступления налога на доход организации в
Федеральный бюджет 24
2.Проблемы уплаты налога на прибыль в России. 26
3.2 Направления реформирования налога на прибыль 27
Заключение 31
Список использованной литературы 33
Приложения 36
Для
повышения эффективности
Во-первых, необходимо изменить действующие правила, ограничивающие отнесение процентов на расходы, установленные пунктом 1 статьи 269 Налогового Кодекса РФ. В частности, в рамках регулирования трансфертного ценообразования необходимо разработать правила определения "рыночного" уровня процентной ставки для их использования при определении допустимого уровня отнесения процентов во взаимоотношениях между взаимозависимыми лицами, а также между лицами, сделки между которыми будут признаваться контролируемыми. При условии внесения таких изменений необходимо исключить из статьи 269 Налогового Кодекса РФ требование о проверке сопоставимости условий долговых обязательств для принятия решения об отнесении процентов на расходы в налоговых целях, оставив лишь ограничение на предельный уровень принимаемых процентов.
Во-вторых,
с учетом внесения изменений в
законодательство, направленных на противодействие
минимизации налогообложения
Ограничения
на отнесение процентов по займам,
предоставленным
Возможным
вариантом также может являться
более простой подход, основанный
на применении правила, согласно которому
расходы по выплате процентов
ограничиваются фиксированной долей
налогооблагаемого дохода в пределах
действительного размера
Также
с 2010 года планируется усовершенствовать
механизм учета для целей
-
признания расходов, связанных с
участием в конкурсе, по результатам
которого не заключено
-
ведения налогового учета
-
отнесения на расходы разовых
платежей за пользование
Еще
представляется необходимым создать
условия для справедливой оценки
ценных бумаг, не обращающихся на организованных
рынках, для целей налогообложения
налогом на прибыль организаций.
Следует отказаться от определения
рыночной цены ценных бумаг по цене
аналогичных бумаг, поскольку применение
критерия аналогичности на рынке
ценных бумаг невозможно (в силу
уникальности каждой ценной бумаги) и
создает высокие риски
Предполагается отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте. В этом случае доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток). Ведь различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически, обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки.
Заключение.
Налоговая
система — один из главных элементов
рыночной экономики. Она выступает
главным инструментом воздействия
государства на развитие хозяйства,
определения приоритетов
В
данной курсовой работе была раскрыта
сущность налога на прибыль, определены
объект и субъект налогообложения,
описан порядок определения доходов
и расходов организации и их признание
для целей налогообложения, рассмотрен
порядок расчета налоговой базы
по данному налогу. Также был произведен
анализ поступления налога на прибыль
организации в Федеральный
Я
считаю, что одна из важнейших перспективных
задач совершенствования
Приложение 1.
Признание даты получения внереализационных доходов по методу начисления
Признаваемая дата | Вид дохода |
1. Дата подписания сторонами акта приема-передачи | -
в виде безвозмездно - по иным аналогичным доходам; |
2. Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) | -
в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности других
организаций;
-
в виде безвозмездно -
в виде сумм возврата ранее
уплаченных некоммерческим -
в виде иных аналогичных |
3. Дата осуществления
расчетов в соответствии с
условиями заключенных |
-
от сдачи имущества в аренду;
-
в виде лицензионных платежей
(включая роялти) за пользование
объектами интеллектуальной -
в виде иных аналогичных |
4. Дата признания
должником либо дата |
-
по доходам в виде штрафов,
пеней, иных санкций за |
5. Последний день отчетного (налогового) периода | -
в виде сумм восстановленных
резервов и иным аналогичным
доходам;
-
в виде распределенного дохода
при участии в простом - по доходам от доверительного управления имуществом; - по иным аналогичным доходам; |
6. Дата выявления
дохода (получения и (или) |
- по доходам прошлых лет; |
7. Дата перехода
права собственности на |
-
по доходам в виде |
8. Дата составления
акта ликвидации |
-
по доходам в виде полученных
материалов или иного |
9. дата, когда получатель
имущества фактически |
- для доходов в виде средств целевого финансирования; |
10. дата перехода
права собственности на |
-
для доходов от продажи ( |