Налоги и налогооблажение предприятия

 

 

 

 

 

Таблица 11

Смета текущих расходов на базовый год, тыс.руб.

Элементы   затрат	Прямые расходы	РСЭО	Цеховые   расходы	Управленческие расходы	Коммерческие расходы	Итого
1.Материальные, в т.ч.	1356	173	9,84	36	2,424	1577,26
- материалы	153	71				224
-комплектующие	1203					1203
- запчасти		102				102
- топливо				36		36
- электроэнергия			9,84		2,424	12,264
2. Оплата труда, в т.ч.	213,36	60,96	91,44	196,56	45,72	608,04
- основная зарплата	150	48	72	156	36	462
-дополнительная	18					18
- ЕСН	43,68	12,48	18,72	40,56	9,36	124,8
- обяз. страхование	1,68	0,48	0,72	1,56	0,36	4,8
3. Амортизация			22		22,22	44,22
4. Прочие, в т.ч.	0,0	0,0	169,2	50,6	133,4	353.2
- аренда			144		72	216
- коммунальные			25,2		26,4	51.6
- реклама					12	12
- ремонт					23	23
- остальное				50,6		50,6
Итого	1569,36	233,96	292,48	283,16	203,76	2582,72

 

6. Калькулирование себестоимости и определение цен на товары и услуги

Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

1. прямые материальные затраты;
2. прямые затраты на оплату труда;
3. прочие прямые расходы;
4. управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, заводские расходы);
5. коммерческие расходы.

Для торговли к прямым расходам относятся только затраты на закупку продаваемого товара. Остальные расходы считаются коммерческими.

Основным видом доходов является выручка от реализации, которую можно оценить по формуле:

,

где Цi - цена i-го вида продукции, Кi- количество реализованной продукции i -го вида.

Существуют разнообразные методы определения цен на товары (более подробно - в курсах «Маркетинг» или «Ценообразование»). Исходя из того, что берется за основу цены, их можно разделить на 3 группы: исходя из цен конкурентов, исходя из потребительской стоимости товара, исходя из затрат на производство и реализацию данного товара (калькуляционный подход). Однако при любом подходе целесообразно использовать как ориентир последний метод, так как цена должна обеспечить покрытие всех затрат и сверх того получение прибыли. Если рассчитанная цена будет выше сложившейся на рынке или определенной другим методом, то надо искать пути снижения затрат или отказаться от производства данного вида продукта или услуги.

Себестоимость	Прибыль
оптовая цена производителя		Оборотные налоги
отпускная цена предприятия-производителя			Наценка
себестоимость (для торговой организации)		Оборотные налоги		Издержки обращения	Прибыль торговли
розничная цена на продукцию (работу, услугу)

 

Рис. 1. Порядок формирования цен на товары и услуги

 

Пример расчетной калькуляций на условную услугу приведен в таблице 12. Пример расчета цены на условную услугу - в таблице  13.

Таблица 12

Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции	Годовая программа,   тыс.руб.	Калькуляция   на 1 усл.изд. (руб.)
Сырье	153	102
Комплектующие	1203	802
Основная зарплата	150	100
Дополнительная зарплата	18	12
ЕСН	43,68	29,12
Обяз. страхование	1,68	1,12
Итого прямых	1569,36	1046,24
РСЭО	233,96	155,97
Цеховые расходы	292,48	194,99
Управленческие расходы	283,16	188,77
Коммерческие расходы	203,76	135,84
Итого косвенных	1013,36	675,57
Всего	2582.72	1721,81

 

 

 

Таблица 13

Определение цены условного изделия

Показатель	Значение
Полная себестоимость	1721,81
Рентабельность	25%
Прибыль	440,45
Оптовая цена	2152,26
Оптовая цена (округленная)	2152
НДС	387,36
Отпускная цена	2539,36

 

7. Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности

Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е.  Объем реализации (нетто-выручка)= брутто-выручка без оборотных налогов. К оборотным налогам могут относиться: НДС, акцизы (это особый налог на "предметы роскоши"), таможенные пошлины (начисляющихся при экспорте товаров) и т.п. Реализация товара в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации. (табл. 14)

Прибыль - экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат)  хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Порядок расчета чистой прибыли предприятиями в России:

1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и подобные платежи = объем реализации (нетто-выручка)
2. объем реализации - себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль
3. валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы =

прибыль/убыток от продаж

4. прибыль/убыток от продаж + прочие доходы - прочие расходы = прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), где

прочие доходы  = проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + прочие внереализационные доходы

прочие расходы = проценты к уплате + прочие операционные расходы (расчетно-кассовое обслуживание) + внереализационные расходы(прочие налоги).

5. прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно главе 25 Налогового кодекса РФ = налогооблагаемая прибыль. При расчете налогооблагаемой прибыли не включаются  льготируемые доходы и доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, но в расходы включаются только принимаемые для целей налогообложения.
6. балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности
7. прибыль/убыток от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы = чистая  прибыль/непокрытый убыток

Таблица 14

Определение финансовых результатов, тыс.руб.

Показатель	Базовый год	Плановый год
Количество условных  изделий	1500	1530
Выручка-брутто	3809,04	3885,22
НДС	685,63	699,34
Объем реализации	3123,41	3185,88
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов (производственная)	2095,8	2127,19
Валовая прибыль	1027,61	1058,69
Управленческие расходы	283,16	283,16
Коммерческие расходы	203,76	203,76
Прибыль от реализации	540,69	571,77
Прочие расходы, в т.ч.:	26,47	25,7
- налог на имущество	8,04	8,04
- транспортный налог	1,0	1,0
- услуги банка	17,43	16,66
Балансовая прибыль	514,22	546.07
Налог на прибыль	123,41	131,06
Чистая прибыль	390,81	415,01
Рентабельность продукции, %	49,03	49,77
Рентабельность расчетная, %	20,93	21,87

 

   Рентабельность продукции = (Валовая прибыль/себестоимость без ком. и управл. расходов) *100

   Рентабельность расчётная = (объём реализации - себестоимость полная)*100/ себестоимость полную

  В данной задаче переменная часть расходов совпадает с суммой прямых расходов  и равна 1569,36 тыс.руб. Остальные 2582,72-1569,36=1013,36 тыс.руб. не зависят от количества изделий и являются условно-постоянными. При планируемом увеличении выпуска продукции на 2% общая сумма расходов составит 1569,36+1569,36*2%+1013,36=2614,11 тыс. руб.