Налоги и налогооблажение предприятия

 

Составляющими внеоборотных активов в нашем случае являются нематериальные активы (табл.5) и основные средства(табл.4) (21+1086=1107 тыс. руб.)

Оборотные средства составляют 2348 тыс. руб. (табл. 7),которые состоят их запасов 1656 тыс.руб. (табл.6). дебиторской задолженности 510 тыс.руб. и денежных средств 182 тыс.руб. (табл.8)

В нашем случае уставный капитал формируется за счет взносов двух учредителей - первый дает основные фонды, второй деньги. (2129 тыс.руб.)

          Пример расчета потребности в заемном капитале (Долгосрочные обязательства):

          Нематериальные активы - 21 тыс.руб.

          Основные фонды - 1086 тыс.руб.

          Оборотные средства - 2348 тыс.руб.

Итого активы создаваемого предприятия - 3455 тыс.руб.

Пассивы создаваемого предприятия = активам = 3455 тыс.руб.

Уставный капитал  - 2129 тыс.руб.

Кредиторская задолженность 3455-2129=1326 тыс.руб.

Так как по условию закупка товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком 1 месяц, то краткосрочная кредиторская задолженность составит  372 тыс.руб. Следовательно в банке необходимо просить 1326-372= 894 тыс.руб.

4. Расчет экономической эффективности

Инвестиции  представляют собой все виды вложения капитала в форме имущественных и интеллектуальных ценностей в экономические объекты с целью получения в будущем доходов или иных выгод.

Под словами "Вложение капитала" понимают вложения средств в:

1. Основные фонды предприятия (покупка оборудования, земли, строительство)
2. Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки)
3. Долгосрочные финансовые вложения (вложения в другие предприятия - покупка акций, займы, в развитие дочерних фирм)
4. Увеличение величины оборотного капитала (увеличение запасов, расходы на подготовку и освоение нового производства, увеличение дебиторской задолженности).

Вложения средств в увеличение величины оборотного капитала необходимо отличать от единовременных затрат, финансируемых  из свободного остатка денежных средств без увеличения общей величины оборотного капитала. Эти затраты являются текущими затратами на производство.

Эффективность проекта характеризуется системой показателей, которые отражают соотношение между затратами и результатами, рассчитанными исходя из целей его участников. Различают “Эффект” и “Эффективность”. Эффект - это производственный или социальный результат расходования ресурсов, полученный в течение определенного периода. Эффективность - это величина результата на единицу осуществленных затрат.

     Существуют разные методы оценки эффективности инвестиций: статический, динамический (с учетом времени поступления доходов и расходов), сравнительный (на основе сравнения приведенных затрат). В данном случае нам необходимо использования статический метод оценки. Его используют для грубой и быстрой оценки (без учета изменения стоимости денег во времени) на ранних стадиях разработки и выбора проектов. Определяют следующие показатели:

- чистый доход    ЧД= ΣЧП - К 

где ΣЧП - суммарная чистая прибыль от реализации данного проекта за период эксплуатации проекта Т (если проект реализуется на действующем предприятии, то это прирост прибыли, связанный с данным проектом);

К  - сумма капитальных вложений, инвестиций.

- индекс доходности - количество рублей прибили, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций

ИД = ΣЧП / К,

- срок окупаемости т.е. число лет от момента получения первых доходов от продаж, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций

Ток = К / ЧП ср.год

где ЧПср.год = ΣЧП / Т -  среднегодовая чистая прибыль,

Т - Число лет эксплуатации проекта.

Таблица 9

Расчет финансовых результатов, тыс.руб.

Показатели	1 год	2 год	3-5 год
Доход	4000	4240	4240
Расход	2143	2343	2100
Превышение доходов над расходами	1857	1897	2140
ЕН по УСН	279	285	321
Чистая прибыль	1578	1612	1819

 

 

Исходя из данных в таблице «Результаты хозяйственной деятельности» производим расчеты финансовых результатов:

Доход за 1 год: (2+1)*1000=3000 тыс. руб.

Доход будет больше на (1+1)*5%=10%

Доход за 2 год: 3000*1,1=3300 тыс. руб.

Расход за 1 год: 2 млн. руб=2000+(15+1)%*894=2000+14304=16304 тыс. руб.

Следующие годы расход будет больше на 115% (без учета % по кредиту) =2000*1,05=2100, а во втором году 2100+1430,4=3530,4 тыс. руб.

Так как по условию задачи предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то оно платит единый налог на вмененный доход по ставке 15% от суммы превышения доходов над расходами. В расходы первого и второго года работы включаются проценты по кредиту (16)% *894=143тыс.руб.

ЧП ср. год. =(1578+1612+1819*3)/5= 1729,4тыс.руб. в год

Т = 5 лет

К =   3455тыс.руб.

ЧД = 7514*2-3455=11573 тыс.руб.

ИД = 7514*2/3455=4,29 руб./руб.

Ток = 3455/1729,4=1,9 года

 

Задача 2

Таблица 10

Исходные данные для решения задачи 2

Показатель	Значение
Количество приемных пунктов(шт)	1
Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс.руб)	200
Балансовая стоимость оборудования одного приемного пункта (тыс.руб)	202
Норма амортизации для всех видов основных фондов, %	11
План на текущий год (тыс. условных изделий)	1,5
Нормы расхода на 1 условное изделие:
материалы (руб./шт)	102
комплектующие (руб/шт)	802
заработная плата основная (руб/шт)	100
заработная плата дополнительная, %	12
Затраты на содержание 1 приемного пункта:
аренда помещения(тыс.руб./мес)	6
заработная плата приемщицы (тыс.руб./мес)	3
коммунальные платежи(тыс.руб./мес)	2,2
освещение(руб./мес)	202
расходы на ремонт (тыс.руб./год)	23
Затраты на содержание оборудования:
заработная плата ремонтника (тыс.руб./мес)	4
запасные части (тыс.руб./год)	102
вспомогательные материалы (тыс.руб./год)	71
Затраты на содержание цеха:
арендная плата (тыс.руб./мес)	12
коммунальные платежи (тыс.руб./мес)	2,1
электроэнергия (руб./мес)	820
заработная плата мастера (тыс.руб./мес)	6
Затраты на управление:
заработная плата директора (тыс.руб./мес)	6
заработная плата бухгалтера (тыс.руб./мес)	5
заработная плата уборщицы (тыс.руб./мес)	2
услуги связи (тыс.руб./мес)	1,3
командировочные расходы (тыс.руб./год)	3
содержание автомобиля (тыс.руб./год)	32
бензин (тыс.руб./мес)	3
Затраты на реализацию:
реклама (тыс.руб./год)	8
участие в выставках (тыс.руб./год)	4
Услуги банка :
расчетно-кассовое обслуживание (тыс.руб./год)	6
инкассация (% от выручки)	0,3
Налоги:
НДС	18%
отчисления во внебюджетные фонды	30%
отчисления  на обязательное   страхование (ОБНС)	4 %
налог на прибыль	20%
налог на имущество	2%
транспортный налог (тыс.руб)	1
Плановая  рентабельность продукции, %	25
Плановый  прирост выпуска продукции, %	2

 

 

5. Определение текущих расходов

Расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств. Расходы предприятия можно классифицировать по различным признакам:

1. По влиянию на формирование прибыли:
1. Выплачиваемые из выручки (НДС, акцизы, таможенные пошлины);
2. Включаемые в себестоимость продукции по элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда (включая социальные налоги и отчисления в ПФР, ФСС и ФМС), амортизация, прочие затраты); их  общую величину необходимо определить исходя из списка затрат;
3. Относимые на финансовые результаты
1. операционные расходы (связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, предоставлением за плату прав на использование интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, расходы на оплату услуг кредитных организаций и т.п.); в нашем случае отнесем к ним расчетно-кассовое обслуживание банка;
2. внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных другим убытков, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы и  суммы уценки активов, некоторые налоги); в нашем случае отнесем к ним прочие налоги и сборы;
3. проценты к уплате; его рассчитаем исходя из величины планируемого кредита и установленной процентной ставки;
4. Налог на прибыль и аналогичные платежи; в нашем случае это будет  единый налог по упрощенной системе налогообложения;
5. Расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Эта классификация необходима для правильного определения величины чистой прибыли

2. По принадлежности к определенному виду продукции
1. Прямые (четко идентифицируются с конкретным видом продукции);
2. Косвенные (нельзя точно сказать к какому изделию и какая часть этих расходов относится, поэтому их распределение либо вовсе не производится, либо производится пропорционально некоторому выбранному за основу показателю, например, пропорционально прямым расходам, зарплате, трудоемкости и т.п.).

Эта классификация необходима для составления калькуляции и определения себестоимости единицы товара (продукта, услуги).

Себестоимость продукции (классификации) - представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Для определения полных затрат на производство и реализацию продукции составляют смету по элементам затрат.  Состав элементов затрат одинаков для всех предприятий, однако его можно детализировать за счет деления элементов на более мелкие:

• Материальные затраты (сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов; покупные изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо; энергия; затраты на закупку товаров для перепродажи и т.п.);
• Затраты на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата, а также социальные налоги и отчисления во внебюджетные фонды и на обязательное страхование);
• амортизация;
• прочие расходы.

Амортизация - это постепенный перенос стоимости амортизируемых основных фондов (ОФ) и нематериальных активов на стоимость готовой продукции. Амортизируемыми являются ОФ, которые используются для производства продукции, работ, услуг, стоимостью более установленной суммы (на 2004 г - 10 тыс. руб.), остальные ОФ полностью амортизируются при передаче их в эксплуатацию.  Существуют разные способы начисления амортизации, однако самый распространенный  линейный

Агод лин = ОФбал/Тн  = ОФбал * На

где Агод - годовая сумма амортизации; ОФбал - балансовая стоимость ОФ; Тн - нормативный срок службы; На - норма амортизации

Расчет смет прямых, управленческих, коммерческих затрат  и итоговой сметы затрат приведен в таблице 11

3. По зависимости от объемов производства
1. Условно-переменные (растут пропорционально выпуску продукции, однако в расчете на 1 шт. продукции не изменяются);
2. Условно-постоянные (не изменяются с ростом объемов производства, поэтому при увеличении количества в расчете на одну штуку уменьшаются).

Эта классификация необходима для планирования расходов при увеличении выпуска продукции.