Налоги и налогооблажение

Министерство  образования Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Южно-Уральский  Государственный Университет

Кафедра экономики и управления инвестициями 

      

 
 
 

      Курсовая  работа

по  налогам и налогообложению 

                                                                  Выполнила: Зыбина Л.  ЭиУ-448

                                                            Проверила: Пустовалова Т.К.

                                                                                                                                                  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Челябинск 2009 
 
 

Вариант № 8.

                              Остатки на счетах актива баланса  (руб.)                                Таблица 1. 

 
 

Таблица 2.

Обороты по счетам (руб.)

 

Единый  социальный налог. 

  Налогоплательщик. В налоговом кодексе предусмотрены две группы налогоплательщиков:

1. налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели)

  а)  организации

  б)  индивидуальные предприниматели  (кроме плательщиков ЕНВД или  УСНО);

  в)  физ. лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.    

2. налогоплательщики, уплачивающие ЕСН самостоятельно

  а)  индивидуальные предприниматели,  не имеющие наемных работников

  б)  частные охранники, детективы,  нотариусы, ведущие частную практику  и т.д.

     В данном случае строительная организация является налогоплательщиком из первой группы. Объектом налогообложения – все выплаты и вознаграждения, начисленные физическим лицам по всем основаниям (по всем видам договоров).

     Налоговая база в данном случае определяется как сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются доходы, полученные в натуральной форме и оплата коммунальных услуг, питания,  отдыха и т.д. Учет налоговой базы необходимо вести по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года. В данном случае для упрощения расчетов размер ЕСН будем определять не по каждому работнику отдельно, а в целом по организации.  

   Налоговые льготы. Данная строительная организация не относится ни к одной из категорий льготников, поэтому от уплаты ЕСН не освобождается.

     Налоговый и отчетный периоды. Налоговый периодом является календарный год. Отчетным периодом по налогу признается I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По условию задачи заработная плата каждого из работников организации не превышает 280 000руб. за год. 
 
 

 

   В течение отчетного периода строительная организация начислила заработную плату, в том числе по договорам  подряда, и пособия по временной нетрудоспособности. 

Рассчитаем  авансовый платеж за первый месяц:

   Стоит обратить внимание, что согласно ст. 237 НК РФ при определении налоговой  базы учитываются любые выплаты  и вознаграждения, вне зависимости  от формы, в которой осуществляются данные выплаты (в данном случае это заработная плата, в том числе по договору подряда), за исключением сумм страховых взносов, к которым относятся (согласно ст. 238 НК РФ) - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

   Также согласно ст. 243 п.2 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный  бюджет, уменьшается налогоплательщиками  на сумму начисленных ими за тот  же период страховых взносов (авансовых  платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

   По  условию задачи строительная организация  своевременно уплачивает взносы по обязательному  пенсионному страхованию (14 %).

   Сумма авансового платежа  в Федеральный  бюджет:

   248395 * (0,2 - 0,14) = 14903,7 руб.

      в Фонд Социального Страхования:

   Cумма  налога, подлежащая уплате в ФCC Российской Федерации, подлежит  уменьшению налогоплательщиком  на сумму произведенных им  самостоятельно расходов на цели  государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации (в нашем случае на сумму пособий по временной нетрудоспособности).

   (248395 - 15900) * 0,029 = 6742,36 руб. – 2350 руб. = 4392,36 руб.

   в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования:

   248395 * 0,011 = 2732,35 руб.

     в Региональный  Фонд обязательного медицинского страхования:

   248395 * 0,02 = 4967,9 руб.  

Рассчитаем  авансовый платеж за второй месяц:

        В течение отчетного периода  (согласно ст. 243 НК РФ) по итогам  каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

         Сумма авансового платежа  в Федеральный  бюджет:

   (248395 + 270997) * (0,2-0,14) = 31163,52 – 14903,7 = 16259,82 руб. 
 

      в Фонд Социального Страхования:

     ((248395-15900)) + ((270997-14990))*0,029=14166,56 – 4392,36 – (2350+1890) = 5534,20 руб.

   в Федеральный Фонд обязательного медицинского образования:

   (248395 + 270997) * 0,011 = 5713,31– 2732,35 =  2980,96 руб.

   в Региональный Фонд обязательного медицинского страхования:

   (248395 + 270997) * 0,02 = 10387,84 – 4967,9 = 5419,94 руб. 

Рассчитаем  авансовый платеж за третий месяц:

   Сумма авансового платежа  в Федеральный  бюджет:

   (248395+270997+255050)*(0,2-0,14)=46466,52- 14903,7-16259,82= 15303 руб.

      в Фонд Социального Страхования:

   ((248395-15900)+(270997-14990)+(255050-17300))*0,029= 21061,31-4392,36-5534,21- (2350+1890+4950) = 1944,74 руб.

   в Федеральный Фонд обязательного медицинского образования:

   (248395+270997+255050) * 0,011 = 8518,86–2732,35–2980,96 = 2805,55 руб.

   в Региональный Фонд обязательного медицинского страхования:

   (248395+270997+255050)* 0,02 = 15488,84– 4967,9–5419,94 = 5101 руб.

   Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.

   В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате ЕСН оформляются следующим образом:

     Начисление  ЕСН (отнесение налога на затраты)  Дт 20 Кт 69

     Начисление  налога на счет Фонда Социального  Страхования Дт 69 Кт70