Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2010 в 23:08, контрольная работа
Вопросы:
Плата за пользование водными объектами
Ставки акцизов и определение налоговой базы.
Контрольная работа № 1
По Расчету налогов на предприятии вариант № 10
Студентки 5 курса, специальности 080110
Чернышовой Ольги Анатольевны
Учебный шифр: Э08-5160
Домашний адрес: г. Самара, ул.Победа, д.105, кв.32
Место работы: ООО «Селена»
Должность: Бухгалтер
Работа выслана в техникум «___»___________2010г.
Оценка _________________ «___»___________2010г.
Преподаватель ________________
10. Плата за пользование водными объектами.
Плата за пользование водными объектами (водный налог) - один из платежей, связанных с пользованием водными объектами, является формой реализации экономических отношений между собственником водных объектов и водопользования и взимается в форме федерального налога.
Пользование водными объектами в России является платным. Водный кодекс РФ устанавливает систему платежей за пользование водными объектами, в которую включает водный налог и плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.
Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносится за изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита, за сверхлимитное изъятие воды, за использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование, а также за сброс сточных вод нормативного качества в водные объекты в пределах установленных лимитов. Данный вид платы является формой возмещения затрат специализированных водохозяйственных организаций на осуществление этой деятельности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2001 "Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам" утверждены минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам.
Следует обратить внимание на то, что плата за пользование водными объектами в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.
Правовую основу начисления и уплаты платежей за пользование водными ресурсами составляют нормативные правовые акты, а также ведомственные методические указания и разъяснения: Закон РФ от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Водный кодекс РФ, Федеральный закон от 6 мая 1998 года "О плате за пользование водными объектами", Постановление Правительства РФ от 14 марта 1997 года "Об утверждении Положения о ведении государственного мониторинга водных объектов", Постановление Правительства РФ от 3 апреля 1997 года "Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии" Постановление Правительства РФ от 16 июня 1997 года N 716 "Об утверждении Положения об осуществлении государственного контроля за использованием и охраной водных объектов", Инструкция Госналогслужбы РФ от 12 августа 1998 г. N 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользования водными объектами" измененная и дополненная от 15.02.2002.
Плательщиками платы за пользование водными объектами являются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами. Кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды) либо используются для получения тепловой энергии) с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Не являются плательщиками платы за пользование водными
объектами пользователи обособленными водными объектами (замкнутыми
водоемами), не включенными в реестр водных объектов, осуществляющие
пользование, не подлежащее лицензированию. При этом, в соответствии со
статьей 122 Водного кодекса Российской Федерации, по таким
обособленным водным объектам взимание платы осуществляется в порядке,
предусматриваемом
федеральным законом о плате
за землю.
20.Ставки акцизов и определение налоговой базы.
Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).
Плательщиками акцизов признаются предприятия и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подакцизными товарами. Начиная с 2003 года акцизы по нефтепродуктам должны перечислять в бюджет покупатели горюче-смазочных материалов. Они могут принять уплаченный налог к вычету при определенных условиях: чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь свидетельство о регистрации лица, которое производит операции с нефтепродуктами.
Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.
При реализации
подакцизных товаров населению
сумма налога включается в цену товаров.
При этом на ценниках, выставляемых продавцом,
а также на чеках и других выдаваемых покупателю
документах соответствующая сумма налога
не проставляется.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
- как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
-как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации и получения подакцизных товаров.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки.
На всей территории России установлены следующие ставки:
- адвалорные — в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акциза.
- специфические — в рублях и копейках за единицу измерения товара.
Преобладающими являются специфические ставки. Адвалорные ставки установлены для таких видов товаров как сигареты (папиросы).
Единые ставки, действующие на всей территории Российской Федерации, указаны в статье 193 НК РФ.
С 01.01.2005 г. установлены новые ставки акцизов
Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) |
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 19 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция | 146 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) | 108 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) | 76 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) | 95 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) | 2 руб. 20 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 руб. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно | 1 руб. 75 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 6 руб. 28 коп. за 1 литр |
Табачные изделия: | |
Табак трубочный | 620 руб. за 1 килограмм |
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 254 руб. за 1 килограмм |
Сигары | 15 руб. за 1 штуку |
Сигариллы | 170 руб. за 1 000 штук |
Сигареты с фильтром | 65
руб. за 1 000 штук + 8 процентов, но
не менее 20 процентов от отпускной
цены |
Сигареты без фильтра, папиросы | 28 руб. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 15 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 153 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Бензин
автомобильный с октановым |
2 657 руб. за 1 тонну |
Бензин
автомобильный с иными |
3 629 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо | 1 080 руб. за 1 тонну |
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 2 951 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин | 0 руб. за 1 тонну |
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические), налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по
подакцизным товарам (в том числе
ввозимым на территорию Российской Федерации),
в отношении которых
Сумма акциза по
подакцизным товарам (в том числе
ввозимым на территорию Российской Федерации),
в отношении которых
Сумма акциза по
подакцизным товарам
Если налогоплательщик
не ведет раздельного учета, сумма
акциза по подакцизным товарам
Дата реализации
подакцизных товаров
При исчислении суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные статьей 200 НК РФ налоговые вычеты.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.