Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования 
 

Кафедра «Финансы и менеджмент» 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬ  И РЕВИЗИЯ 
 
 

КОНТРОЛЬНО-КУРСОВАЯ РАБОТА 
 

«Контрольная  закупка как прием фактического контроля» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил_______________   студент гр.  
 

Руководитель  работы____________   к.э.н., доц.  
 
 
 
 
 
 

2010 г

 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

    В ревизионной и юридической практике широко используются методы документальной и фактической проверки хозяйственных  операций различных экономических  субъектов, независимо от формы собственности.

    Первая  группа методов - документальные проверки - помогает проверяющим лицам выявить  финансовые нарушения и признаки противоправных деяний путем изучения документального оформления одной  или нескольких хозяйственных операций. Однако эффективность любой проверки может быть достигнута только путем сопоставления содержания учетных документов с реальной хозяйственной действительностью организации, т.е. посредством применения методов фактической проверки.

    Целью данной работы является изучение метода фактического учета контрольная закупка.

 

1. Контрольная закупка как метод установления правильности ведения торговой деятельности

     Методы  фактической проверки деятельности организации применяются в практике налоговых, ревизионных и правоохранительных органов для выяснения фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций.

     Однако  методики проверок вполне могут быть взяты на вооружение бухгалтерами для  построения прозрачной системы управленческого  учета и контроля за действиями работников, а также для выявления уже имеющихся схем, благодаря которым в организации имеют место хищения и другие злоупотребления.

     Целью фактической проверки обычно является выяснение соответствия содержания документа действительному состоянию хозяйственной операции.

     Контрольная покупка проводится самим контролером или покупателем в присутствии двух представителей общественности. Целью проверки является установление соблюдения правил торговли, ведения финансовой или предпринимательской деятельности. В результате ее проведения определяется фактический вес отпущенного товара, правильность денежных расчетов.

     В процессе проверочной закупки проверяющим  лицом имитируются определенные действия, поэтому она, по своей сути, является мнимой сделкой купли-продажи, совершаемой проверяющими лицами лишь для достижения определенной цели и без намерения создать соответствующие ей правовые последствия (см. ст. 170 и гл. 30 ГК РФ).

     Необходимо  отметить, что изменения и дополнения, внесенные в Закон РФ "О милиции" (Федеральный закон от 08.12.2003 N 161-ФЗ), лишили работников милиции права производить контрольные закупки. Правом производства контрольной закупки в настоящее время обладают лишь органы Госстандарта (Постановление Госстандарта России от 02.09.1997 N 293) и Госторгинспекции (Постановление Правительства РФ от 27.05.1993 N 501).

     Примечательно, что в числе методов фактической  проверки, применяемых контролером-ревизором, данный метод не указывается 

     В процессе контрольной закупки контролер  или покупатель просит продать ему  определенное количество того или иного товара. После того как товар взвешен (отмерен) продавцом, передан покупателю и с ним произведен расчет, закупка объявляется "контрольной" и вызывается заведующий торговым предприятием. В присутствии продавца, заведующего, двух покупателей осуществляется проверка фактически отпущенного товара и правильность расчетов путем перевзвешивания, перемеривания, пересчета товара.[2]

     В торговых залах продовольственных  магазинов могут устанавливаться  в доступном для покупателя месте  контрольные весы, а в магазинах, торгующих тканями, - контрольные метры.

     Правильность  налива жидкостей проверяется переливанием ее в мерный цилиндр (колбу), имеющий  соответствующую маркировку и предварительно ополоснутый аналогичной жидкостью.

     Правильность  расфасовки товаров устанавливается путем взвешивания не менее 10 отвесов и определения среднего веса.

     Отмеривание шерстяных, льняных, махровых, костюмно-одежных  тканей, ватина при отпуске покупателю производится путем наложения деревянного  брускового метра на ткань, лежащую  на прилавке (столе) в свободном состоянии, без складок.

Результаты  контрольной покупки оформляются  актом контрольной покупки, который  подписывается всеми участниками  данного действия. Акт составляется по форме, установленной для каждого  контролирующего ведомства. С учетом основных требований, предъявляемых к данному документу, можно использовать предлагаемый образец акта  

 

                           АКТ

                   контрольной покупки 

                                                  15 марта 2005 г.

г. Тула                                           ----------------

                                                  14 час 30 мин.

                                   время проверки ---------------- 

         Специалист Госторгинспекции г.  Тулы Петров А.И.

------------------------------------------------------------------

      (должность, ф.и.о. представителя  контролирующего органа)

             п. 7 Постановления Правительства  РФ от 27.05.1993

на основании -----------------------------------------------------

N 501

------------------------------------------------------------------

                         (нормативный акт) 

                             произвел

                         Кротова П.А., прож: г. Тула,

с  участием покупателей: -----------------------------------------

ул. Болдина, 15, кв. 3;

------------------------------------------------------------------

Ваниной А.С. прож.: г. Тула, ул. Оружейная, д. 32, кв. 55,

------------------------------------------------------------------

                    (ф.и.о., адрес покупателя)

                                                 ООО "Торгсин"

контрольную покупку  у продавца (предпринимателя) -----------------

Дубовской Веры Александровны, прож.: г. Тула, ул. Скуратовская,

------------------------------------------------------------------

д. 11, кв. 43.

------------------------------------------------------------------

     (ф.и.о., адрес проверяемого лица, наименование  торговой

                           организации) 

                    Покупался следующий товар: 

 

    За весь  купленный товар  продавец  затребовала и  получила  с

           145 руб.

покупателя --------

    После  полного расчета с покупателем  продавцу  было объявлено о

контрольной   покупке  и,  не  отходя  от  прилавка,   произведено

контрольное перевзвешивание (перемеривание).

    Контрольное  взвешивание  производилось в присутствии всех лиц,

                  чистым весом

указанных в акте, ------------------------------------------------

                  (чистым весом, с упаковкой  одинаковой по весу,

                         на чаше для гирь и т.п.)

         ВНЦ N 67458, грузоподъемность 10 кг, клеймение от

на весах ---------------------------------------------------------

10.11.2002

------------------------------------------------------------------

    (тип,  номер, грузоподъемность, наличие  клеймения на весах) 

    В результате  покупателем фактически было  приобретено товара 

 

    Итого   потребителю   продано  фактически   товара   на  общую

      140 руб. 75 коп.

сумму ----------------                    4 руб. 25 коп.

Таким образом, обсчет покупателя составил ------------------------

(четыре рубля  двадцать пять копеек).

------------------------------------------------------------------

                            (прописью)

    При   перевзвешивании  потерь  продуктов  и др. товаров не было.

После  контрольной  закупки  товары  были  оставлены  в магазине, а

деньги  возвращены  покупателю.  В  процессе  контрольной  закупки

                                                        изъятие не

изъято  и  будет  находиться при акте до решения по делу ----------

производилось

------------------------------------------------------------------

       (накладная N с признаками подделки, облегченные гири,

                         ценники и т.п.)

    С   актом  контрольной  закупки   ознакомлены все присутствующие

                                                  Дубовской В.А.

лица.  Жалоб  и  заявлений  со  стороны  продавца -------------- и

других лиц, указанных  в акте, не поступило.

                           Петров

Подписи:             --------------------              А.И. Петров

                           Кротов

                     --------------------              П.А. Кротов

                           Ванина

                     --------------------              А.С. Ванина

                         Дубовская

                     --------------------           В.А. Дубовская

                         Дубовская

Копию акта получила ---------------------           В.А. Дубовская

 

В процессе осуществления контрольной закупки  происходит перевешивание, перемеривание  товара, что является частью такого метода, как проверка фактического наличия ценностей, в процессе которого составляется акт контрольного перевешивания.[4].