Формирование и использование фонда оплаты труда в общественном питании

     Из  таблицы видно, что  заработная плата  за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста. Если в 2006 году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 70,3%, то в 2007 году она повысилась до 70,6%. Сумма этих выплат возросла на 17,9%, а фонд заработной платы при этом возрос на 17,4%.

     За  анализируемый период доля поощрительных  выплат уменьшилась с 17,5 до 17,4%, сумма  поощрительных выплат увеличилась на 16,8%. Произошло также уменьшение доли оплат за неотработанное время с 5,7 до 5,2%.

     При анализе фонда заработной платы  рекомендуется изучить динамику средней заработной платы и установить влияние факторов на фонд заработной платы (табл.7, приложения А, Б, В) 
 
 
 
 
 

 

     Среднегодовая заработная плата работников в 2008 году составила 6051,9 тыс.руб. По сравнению с 2007 годом она возросла на 32,7%, а по сравнению с 2006 средняя заработная плата увеличилась в 1,5 раза. Темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста всего фонда заработной платы. Поэтому проанализируем, как изменился фонд заработной платы в связи с уменьшением численности, и как повлияло изменение средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.

     Для расчета влияния численности  на фонд заработной платы рекомендуется  использовать следующую формулу: 

     ∆ФЗП_ч = ∆Ч * СЗП_б  

     где ∆ФЗП_ч – изменение фонда заработной платы за счет численности;   ∆Ч – изменение численности отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом.

     Расчет  влияния средней зарплаты на фонд заработной платы произведем по формуле:

     ∆ФЗП_сзп = ∆СЗП * Ч_отч 

     где ∆ФЗП_сзп – изменение фонда заработной платы за счет средней зарплаты; ∆СЗП – изменение средней зарплаты отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом; Ч_отч – численность работников отчетного периода.

     В результате снижения численности работников в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2 человека годовой фонд заработной платы уменьшился на 9,1 млн.руб. [(79-81)*4559,3)]. Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд заработной платы увеличился на 117,9 млн.руб. [(6051,9-4559,3)*79].

     Можно также определить, каким образом  на фонд заработной платы влияют изменения товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Для этого используем формулу:

     ФЗП = (Т * СЗП) : В 

     где Т – товарооборот, СЗП – средняя  заработная плата, В – выработка       ( производительность труда).

     Используя метод цепной подстановки и последовательно  заменяя данные базисного периода на данные отчетного периода, рассчитаем по приведенной выше формуле фонд заработной платы: 

     В_б = Т : Ч = 3723: 81 =46 ; В_отч = Т :Ч =5840:79 =73,9 

     ФЗП₁ = ( Т_б * СЗП _б ) : В_б = (3723*4112,3): 46 = 332 млн.руб.

     ФЗП₂ = ( Т_отч * СЗП_б ) : В_б = (5840* 4112,3) : 46 = 522,1 млн.руб.

     ФЗП₃ = ( Т_отч * СЗП_б ) : В_отч = (5840 * 4112,3 ) : 73,9 = 325 млн.руб.

     ФЗП₄ = ( Т_отч * СЗП_отч ) : В_отч = (5840 * 6051,9) : 73,9 = 478,2 млн.руб. 

     Итак, в результате увеличения товарооборота  фонд заработной платы возрос в отчетном году по сравнению с базисным годом на 190,1 млн.руб.                ( 522,1-332). В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 197,1 млн.руб. (325-522,1), а в результате роста средней заработной платы возрос на 153,2 млн.руб. (478,2-325) . Аналогичные расчеты проведем в отчетном году по сравнению с прошлым годом. 

     В_пр = Т : Ч = 4458 : 81 = 55 

     ФЗП₁ = ( Т_пр *СЗП_пр ) : В_пр = (4458*4559,3) : 55 = 369,6 млн.руб.

     ФЗП₂ = ( Т_отч * СЗП_пр) : В_пр = (5840*4559,3) : 55 = 484,1 млн.руб.

     ФЗП₃ = ( Т_отч * СЗП_пр) : В_отч = (54840*4559,3) : 73,9 = 360,3 млн.руб.

     ФЗП₄ = ( Т_отч * СЗП_отч) : В_отч = (5840*6051,9) : 73,9 = 478,2 млн.руб. 

     Итак, в результате увеличения товарооборота  фонд заработной платы возрос в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 114,5 млн.руб. (484,1-369,6). В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 123,8 млн.руб. (360,3-484,1), а в результате роста средней заработной платы возрос на 117,9 млн.руб. (478,2-360,3).

     Эффективная работа предприятия возможна в том  случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Приведем их сравнение в табл. 8. 

 

     Из  таблицы видно, что предприятие имеет благоприятную тенденцию опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы. 
 

2.4 Эффективность использования фонда заработной платы 

     Важной  задачей анализа является определение  эффективности использования фонда заработной платы. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту товарооборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

     Эффективность использования фонда заработной платы характеризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы. К показателям, характеризующим эффективность использования фонда заработной платы, относятся:

• товарооборот на рубль фонда заработной платы;
• валовой доход на рубль фонда заработной платы;
• прибыль на рубль фонда заработной платы;
• прибыль на одного работника;
• фонд заработной платы на одного работника;
• соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
• уровень фонда заработной платы в процентах к товарообороту;
• интегральные показатели эффективности использования фонда заработной платы.

     Товарооборот  на рубль фонда заработной платы  называется показателем стимулирования товарооборота и рассчитывается по формуле: 

     С_т = Т : ФЗП 

     Аналогично  рассчитываем валовой доход на рубль  фонда заработной платы (стимулирование валового дохода):

     С_вд = ВД : Т

     По  такой же методике исчисляются показатели прибыли (балансовой или чистой) на рубль фонда заработной платы (стимулирование прибыли) : 

     С_п = П : Т

     где С_п – стимулирование прибыли; П – балансовая (чистая) прибыль.

     Фонд  заработной платы на одного работника  или показатель стимулирования материальной заинтересованности определяется так: 

     С_мз = ФЗП : Ч

     где Ч – среднесписочная численность.

     Интегральный  показатель эффективности использования  фонда заработной платы можно рассчитать как корень из произведения товарооборота на рубль фонда заработной платы и показателя прибыли на рубль фонда заработной платы.

     При эффективном использования фонда заработной платы темпы роста основных показателей деятельности предприятия должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Проанализируем  показатели эффективности использования ФЗП (табл.9, приложения Е)