Дебиторская и кредиторская задолженности организации и ее анализ

 

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности:

В - период погашения дебиторской задолженности., ДЗ - средняя дебиторская задолженность. Д - календарные дни. ВР - выручка от реализации.

 Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2012 - 2014 гг.).

 Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2012 - 2013 г. г.).

 Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

 Рассчитаем влияние  средней дебиторской задолженности  на период погашения.

54

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2013 - 2014 гг.).

 Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 - 1 = 39 дней

 Как видно из данной таблицы 2.6. оборачиваемость 2013 г. по сравнению с 2012 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2014 г. по сравнению с 2013 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью. В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

 Чтобы не допустить просроченной задолженности необходимо проводить следующие виды деятельности: направлять письма должникам, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия.

 Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

 Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Таблица 2.7. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ОАО НПП «ВНИИГИС» за 2012 – 2014г.г.

№ п/п	Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонения (+; - )
					2013г/ 2012г	2014г/ 2013г
1	2	3	4	5	6	7
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, рублей	13859480	15466980	15792340	1607500	325360
2.	Средняя кредиторская задолженность, рублей	2809140	3325180,5	5322830	516040,5	1997640,5
3.	Оборачиваемость в разах	4,9	4,65	2,97	0,25	1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)	73	77	121	4	44

 

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В - период погашения кредиторской задолженности., КЗ - средняя кредиторская задолженность. Д - календарные дни. ВП - выпуск продукции.

 Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2012 - 2013 г. г.).

 Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

 Рассчитываем совокупное  влияние факторов:

DВ = 12 + (-8) = 4 дня

 Рассчитаем влияние  средней кредиторской задолженности  на период погашения (2013 - 2014 г. г.).

 

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

 Как видно из данных таблицы 2.7., оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня. Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.8.).

 Данные таблицы 2.8. показывают, что дебиторская задолженность на конец 2014 года составила 435778 0 рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 0 рублей (678432 руб. - 435778 0 руб.). Взаимные платежи на лицо, но не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 0 рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ОАО НПП «ВНИИГИС» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

 

58

Таблица 2.8.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО НПП «ВНИИГИС» 2014 г.

№ п/п	Показатели	Дебиторская з-ть	Кредиторская з-ть	Превышение задолженности
				Дт.	Кт.
1	2	3	4	5	6
1.	За товары, работы, услуги	-	6449370	-	6449370
2.	За товары отгруженные	3832220	-	3832220	-
3.	По оплате труда	-	42270	-	42270
4.	По отчислению на социальные нужды	-	31800	-	31800
5.	С бюджетом	-	195850	-	195850
6.	По авансам	-	60030	-	60030
7.	С прочими дебиторами и кредиторами	525560	4910	520650
	Итого:	4357780	6784230	4352870	6779320

 

 После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 2.8.). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

 

Таблица 2.9.Расчетный баланс ОАО НПП «ВНИИГИС»

Наименование статей	2014год.		Изменения (+; - )
	На начало	На конец
1	2	3	4
Актив
Товары отгруженные	173260	3832220	3658960
Поставщики и подрядчики	19800	-	-19800
Прочие дебиторы	613780	525560	-88220
Всего	806840	4357780	3550940
Кредитовое сальдо	3054590	2426450	-628140
Баланс	3861430	6784230	2922800
Пассив
Кредиторская задолженность в т. ч. поставщикам и подрядчикам	3748080	6449370	2701290
По оплате труда	17380	42270	24890
По соцстрахованию и обеспечению	8680	31800	23120
Задолженность перед бюджетом	39390	195850	156460
Авансы полученные	-	60030	60030
Прочие кредиторы	47900	4910	-42900
Всего	3861430	6784230	-
Дебетовое сальдо	-	-	-
Баланс	3861430	6784230	2922800

 

 Приведенные в таблице 2.9. данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2014 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2014 год кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 0 рублей и составило на конец 2014 года 2426450 рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 0 рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 88220 рублей снизилась сумма по статье "Прочие расходы", на 19800 рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 2701290 рублей, по оплате труда на 24890 рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 23120 рублей, по задолженности перед бюджетом на 156460 рублей, по авансам полученным на 60030 рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 42990 рублей.

 В рамках второй главы дипломной работы нами был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере деятельности ОАО НПП «ВНИИГИС». Общество создано в целях получения прибыли и удовлетворения потребностей граждан и юридических лиц в услугах и товарах, проводимых ОАО НПП «ВНИИГИС». По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния ОАО НПП «ВНИИГИС» можно сделать вывод, что предприятие в 2012 - 2014г. функционирует вполне успешно, стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового состояния. Данные проведенных расчетов показывают, что дебиторская задолженность на конец 2014 года составила 4357780 рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 2426450 рублей (6784320 руб. – 4357780 руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 6779320 рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ОАО НПП «ВНИИГИС» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения. Из данных расчетов видно, сроки образования кредиторской задолженности в ОАО НПП «ВНИИГИС» за 2014 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "Поставщики и подрядчики" 6449370 рублей, по оплате труда – 42270 рублей, по социальному страхованию и обеспечению – 31800 рублей, по расчётам с бюджетом – 195850 рублей, по прочим кредиторам – 64940 рублей. Как видно из проделанных расчетов оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению.

 Так, оборачиваемость 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня. Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, являются временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Выводы к главе 2

 Общая степень платежеспособности характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. В 2014г. общая степень платежеспособности организации составила 2,15 месяца, что меньше уровня 2013г. на 0,37 месяца. Снижение показателя платежеспособности является положительной тенденцией, так как произошло снижения сроков расчета организации перед своими кредиторами. Данное изменение было достигнуто в основном за счет увеличения выручки, что позволило расходовать больше средств для расчетов с кредиторами и уменьшением краткосрочных и долгосрочных обязательств организации.

По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния ОАО НПП «ВНИИГИС» можно сделать вывод, что финансовое состояние данного предприятия стабильное. Об этом может свидетельствовать улучшившиеся показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия уменьшение задолженности банкам, другим организациям, контрагентам, ускорение расчетов с ними), растущие показатели деловой активности и рентабельности (ускорение оборачиваемости оборотных средств, увеличение собственного капитала организации, рост чистой прибыли).

 Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, являются временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

3.1. Пути повышения  эффективности управления дебиторской  задолженности

 

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям - это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации. Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Основную информационную нагрузку выполняют три функции управления расчетами: учет, анализ и контроль. Задача максимального использования экономической информации для принятия оптимальных управленческих решений не может быть решена только в рамках учета, поскольку такая информация характеризует расчеты с дебиторами с количественной стороны, не позволяя принимать эффективные тактические и стратегические решения. В этих условиях следует положительно расценивать процесс взаимодействия учета, анализа и контроля, который находит свое отражение в формировании учетно-аналитической информации управленческой деятельности. Процесс и результаты такого взаимодействия реализуются в рамках механизма мониторинга.