Дебиторская и кредиторская задолженности организации и ее анализ

 Оборачиваемость дебиторской задолженности 2013 г. по сравнению с 2012 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2014 г. по сравнению с 2013г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

 Оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня. Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Дебиторская задолженность на конец 2014 года составила 4357780 рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 2426450 рублей (6784320 руб. – 4357780 руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 6779320 рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ОАО НПП «ВНИИГИС» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

 По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности ОАО НПП «ВНИИГИС» можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

 Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений. Чтобы избежать проблем при проведении проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность).

 Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а так же чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

 Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности ОАО НПП «ВНИИГИС». Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность ОАО НПП «ВНИИГИС». Для улучшения состояния расчетов рекомендуется: необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями; постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности; производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты; имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность; разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

 Предлагается по улучшению финансового состояния ОАО НПП «ВНИИГИС» произвести реструктуризацию по платежам в бюджет. Реструктуризация кредиторской задолженности позволит отсрочить сумму в 195850 рублей.

 Таким образом, ОАО НПП «ВНИИГИС» получает отсрочку платежей в бюджет и равными долями в течение 4 лет. ОАО НПП «ВНИИГИС» выплачивает сумму 195850 руб. В 2012, 2013, 2014 годах ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 489600,20 руб. Это дает высвобождение оборотных средств у ОАО НПП «ВНИИГИС», которые могут быть направлены на закупку продукции.

 Наряду с восстановлением платежеспособности в течение нескольких месяцев необходимо в рамках существующих структур улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, уделяя основное внимание мерам по снижению расходов. Большие возможности для экономии содержатся в материальных затратах на персонал, во вспомогательном производстве, и в прочих расходах. Одновременно, необходимо в сжатые сроки повысить объем реализации продукции предприятия. Возможно, программа резкого увеличения производства и сбыта должна сопровождаться стимулированием работников.

 

86

 

 

Список использованных источников и литературы

1.Нормативные  акты.

1.О  показателе стоимости чистых  активов и показателе собственных  средств : Письмо Центрального банка  Российской Федерации от 28 октября 2006 года N 350 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ.- 1996. -N 12.- с.10

2.Положение  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" (ЦБУ 1996, N 4) // Приложение к приказу Министерства  финансов РФ.-1996.-№10.-с.12

3.ФЗ " О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ.- 2004.-№19.-с.7

2.Книга  под фамилией автора.

 

1.Аистова  М.Д. Реструктуризация предприятий: вопросы управления. Стратегия, координация  структурных параметров, снижение  сопротивления преобразованиям. /М.: Альпина Паблишер.- 2014. – 34с.

2.Алексеева  М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2012 - 345с.

3.Анализ  хозяйственной деятельности в  промышленности: Учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун. Под общ. ред.В.И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. – М.: Высшая школа.- 2014. - 398 с.

4.Бакштанский  В.Л. “10000 дней менеджмент в жизни" / Бакштанский В.Л., О.И. Жданов.- Москва.- 2013.- №2.- с.12.

5.Баканов  М.И., Теория экономического анализа. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. / М.: Финансы  и статистика.- 2012. - 145с.

6.Балабанов  И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2014. - 224с.

7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник/ ПОД  РЕД.В.Д. Новодворского; (ВЗФЭИ). - М.- 2011. - 488с.

8.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. - М: Вузовский учебник.- 2014. - 68с.

9.Басовский  Л.Е. Прогнозирование и планирование  в условиях рынка: Учебное пособие. - М.- 2012 - 145с.

10.Бланк  И.А. Основы финансового менеджмента. Т 1 и 2. – Киров.- 2014 - 256с.

11.Бородина  А.Н. Финансы предприятия. - М.- 2015.-340с.

12.Бухалков  М.И. Внутрифирменное планирование: Учебное пособие. - М.- 2015 - 560с.

13.Виханский  О.С. - Стратегическое управление - М.- 2013 - 230с.

14.Волков  О.И. Экономика предприятия: Учеб. - М.- 2014 - 670с.

15.Гиляровская  Л.Т. Экономический анализ: Учебник  для вузов / - 2-е изд., доп. – М.- 2012. - с.234

16.Горемыкин  В.А. и др. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. - М.- 2014 - 340с.

17.Горемыкин  В.А. и др. Планирование предпринимательской деятельности предприятия: Метод. пособие. - М.- 2012 - 236с.

18.Гурков  И.Б. “Стратегический менеджмент  организации" ЗАО “Бизнес-школа”, “Интел-Синтез”/ Москва.- 2011 - 562с.

19.Денисов  А.Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией. / Денисов А.Ю. Жданов С.А. / М.- 2012 - 256 с.

20.Ефимова  О.В. Методика расчета инфляции  при анализе бухгалтерской отчетности / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. М.- 2012. - N 10

21.Жданов  С.А. Основы теории экономического  управления предприятием: Учеб. - М.-2013 - 156с.

22.Ковалев  В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, М.-2013. - 530с.

24.Ковалёв  В.В. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: Учеб. пособие. - / Ковалёв  В.В., Волкова О.Н. / М.- 2011. – 234с.

25.Колас  Б. Управление финансовой деятельностью  предприятия. Проблемы, концепции, методы. М.- 2012.- 468с.

26.Колесников  С.Н. Инструментарий бизнеса: современные  методологии управления предприятием. - М.- 2012 -117 с.

27.Кондратова  И.Г. Основы управленческого учета: Учеб. Пособие. - М.- 2014 - 620с.

28.Кузнецова  Ю.В., В.И. Подлесных “Менеджмент" ИД “Бизнес-пресса”, Санкт-Петербург.- 2014 - 370с.

29.Лихачева  О.Н. Финансовое планирование на  предприятии: Учеб пособие / М.- 2013. - 264 с.

30.Львов  Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб.- 2014. - 318 с.

31.Маркарьян  Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян  С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.- 2012. - 224 с.

32.Минуберг  Г., Д. Лэмпел, Б. Альстренд, “Школа стратегий" “Питер”, Санкт-Петербург.- 2011 - 456с.

33.Мокий  М.С. и др. Экономика предприятия.: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 - 328с.

34.Новодворский  В.Д. Публичная бухгалтерская отчетность - инструмент рыночных отношений / В.Д. Новодворский // Бухгалтерский  учет. М.- 2012. - N 17.-64с.

35."Основы  рыночной экономики": Учебное  пособие для вузов - М.- 2012.-276с.

36.Попова  Р.Г. и др. Финансы предприятий: Пособие. - СПб.- 2011.-452с.

37.Предприятие  в нестабильной экономической  среде: риски, стратегии, безопасность / Под ред. С.А. Панова. - М.-2013. - с.75

38.Пучкова  С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные  группы / С.И. Пучкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.- 2014. - 344 с.

39.Романова  А.И. Вопросы планирования экономической  устойчивости строительных предприятий. – Казань.- 2013.-375с.

40.Романовский  М.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие. - СПб.-2014 - 280с.

41.Росс  С. и др. Основы корпоративных  финансов: ключ к успеху коммерческой  организации - финансовое планирование  и управления. - М.-2011 - 180с.

42.Савицкая  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия. - 4-е изд. доп. и перераб. - М.-2012. - 474 с

43.Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами предприятия // Консультант директора. М.- 2012 - № 23. - С.26-30

44.Селезнева  Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. / М.- 2012. - с.214

45.Сергеев  И.В. и др. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.- 2011.-233с.

46.Соколова  Г.Н. Информационные технологии экономического  анализа. – М.- 2014.-212с.

47.Стратегическое  планирование / Под ред. Э.А. Уткина. - М.- 2015. - с.344

48.Хан  Д. Планирование и контроль: базовые концепции контроллинга. М.-2014. - с.15

49.Хрипач  и др. Экономика предприятия. –  Минск.- 2014.-521с.

50.Хруцкий  В.Е. и др. Внутрифирменное бюджетирование: Настол. кн. по постановке фин. Планирования. - М.-2011.-211с.

51.Шевченко  Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: учебно-методическое пособие / Под ред. д. э. н., проф.Э.Н. Кузьбожева; Курск.- 2015. - 154с

52.Щиборщ  К.В. Бюджетирование деятельности  промышленных предприятий России. - М.-2012.-427с.

53.Финансовый  менеджмент: Учебник для вузов/ Под  ред. проф.Г.Б. Поляк/ М.-2015. - 518 с.

54.Ушаков  Р.С. Финансовая отчетность в условиях  инфляции: дис. к. э. н. / 57.Р.С. Ушаков. - М., 2014. - 170 с.