БЕЛКООПСОЮЗ

УЧЕРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ» 

Кафедра банковского дела, анализа и аудита 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по курсу «Анализ  хозяйственной деятельности»

на тему Анализ дебиторской и кредиторской задолженности  организации, направления его совершенствования

(на материалах  СООО «Берестяная грамота») 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка 3 курса

группы  Е-31

факультета  экономики и управления

специальности управление персоналом

научный руководитель

ассистент 
 

Гомель 2009 
 
 

Содержание 

1.Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской

задолженности организации    …………………………………………………

1. Экономическая сущность и значение дебиторской и

кредиторской  задолженности организации   ………………………………….

2. Источники информационного обеспечения,  методика

анализа дебиторской  и кредиторской задолженности организации, направления его совершенствования    ……………………………………….

1.3.Краткая экономическая характеристика организации   …………………

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации.

2.1. Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности…………………………………………………………………..

2.2. Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности  …………………………………………………………………..

2.3.Анализ влияния  состояния расчётов с дебиторами  и кредиторами на платёжеспособность организации   …………………………………………….

Заключение   …………………………………………………………………….

Список использованных источников   …………………………………………

Приложения   …………………………………………………………………….

 

Введение 

В условиях формирования рыночных отношений практически  невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. В настоящее время актуальным для всех хозяйствующих субъектов является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская и кредиторская  задолженность.

Дебиторская и кредиторская  задолженность  – неизбежное следствие существующей системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

В условиях становления рыночной экономики  кредиторская задолженность обычно является разновидностью коммерческого  кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния организации при условии ее своевременного погашения, так как уменьшается потребность в привлечении кредитов и займов. В противном случае просроченная кредиторская задолженность приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения организации.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные  средства, но и получат доходы.

    Однако в реальной практике, особенно  с переходом на рыночные отношения  и спада производства нередко  возникают ситуации, когда по  тем или иным причинам организация не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ведет к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

    Являясь частью оборотных средств,  а именно частью фондов обращения,  дебиторская задолженность, а  особенно неоправданная «зависшая»  резко сокращает оборачиваемость  оборотных средств и тем самым  уменьшает доход организации.

    Поэтому на сегодня важнейшими  проблемами, решения которых должно  способствовать улучшению финансового  состояния хозяйствующих субъектов,  являются:

1.Правильная  организация учета дебиторской  и кредиторской задолженности  в связи с переходом на новый  план счетов.

2.Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  должен быть направлен на выявление  факторов, влияющих на них и  определение резервов направленных  на ликвидацию неоправданной,  «зависающей» задолженности.

В связи  с этим особую актуальность и значимость приобретает анализ дебиторской  и кредиторской задолженности, таким  образом исследуемая тема актуальная.

Целью исследования является исследование методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности и пути ее совершенствования.

Для достижения цели организации перед работой  были поставлены следующие задачи:

1. раскрыть экономическую сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности;
2. определить источники информационного обеспечения и методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации;
3. сформулировать направления его совершенствования;
4. дать краткую экономическую характеристику организации;
5. проанализировать состав, структуру, динамику, и оборачиваемость дебиторской задолженности организации;
6. проанализировать состав, структуру, динамику, и оборачиваемость кредиторской задолженности организации;
7. провести анализ влияния состояния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации.

Объектом  исследования является организация  СООО «Берестяная грамота».

Предметом работы является состояние финансово хозяйственной деятельности организации.

В целом, данная тема освещена в литературе хорошо, однако в большей степени  освещена методика анализа дебиторской задолженности, чем кредиторской. Наиболее весомый вклад в анализ дебиторской задолженности внесли авторы Г.В.Савицкая в учебнике «Экономический анализ» и учебнике для вузов под ред. А.А.Володина «Управление финансами».

В курсовой применены общенаучные и аналитические  способы исследовании, а также такие приемы анализа хозяйственной деятельности как сравнения, графический способ отражения информации (графики, диаграммы, таблицы), прием относительных и средних величин.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Курсовая  работа содержит 42 с., список источников включает 29          наименований  и    10   приложений.

1.1.Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженностей и их анализа

 

1.1.Дебиторская  и кредиторская  задолженности как  экономические категории 

В процессе работы у предприятия часто возникает  потребность в дополнительных денежных или материальных средствах. В этом случае в соответствии с действующим  законодательством оно может  их занять, одолжить у других предприятий, организаций и лиц. Поэтому источниками этих средств будут вновь возникшая задолженность по краткосрочным и долгосрочным кредитам банков, задолженность различным юридическим и физическим лицам по займам. Впоследствии, в установленное договором или другими документами время, предприятие обязано возвратить полученные средства, погасить свою задолженность заимодавцу[27, c. 47].

Кроме того, при покупке у предприятий-поставщиков  ресурсов, получив их в распоряжение, по договоренности или в силу существующей системы расчетов некоторое время  предприятие может за них не платить. В результате временно у него будут  и ресурсы и деньги. Поэтому  источником материальных ресурсов будет  задолженность поставщикам. Подобное запаздывание платежей у предприятий  может возникать и при расчетах за услуги, оплате труда, при перечислении налогов в бюджет и по другим задолженностям. При этом предприятие некоторое  время будет использовать у себя, уже не принадлежащие ему средства. Поэтому все виды такой задолженности  относятся к источникам заемных  средств, а саму задолженность называют кредиторской, предприятия и лица, чьи средства использует предприятие-заемщик  – кредиторами.[28, c. 19]

В тоже время часть средств данного  предприятия может быть отвлечена  в другие организации и предприятия  и числится в виде дебиторской  задолженности. Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, с экономической точки  зрения:

 Кредиторская  задолженность – это обязательства  предприятия по передаче активов  или оказанию услуг, которые  возникают в результате прошлых  или текущих хозяйственных операций  и должны быть исполнены в  будущем. 

  Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан, возникшая в результате текущих или прошлых хозяйственных операций. Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.[23,c. 445-447]

    В целом под активом понимается  имущество, имущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе  – это  потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств  субъекта. Следовательно, дебиторская  задолженность – это будущая  экономическая выгода, воплощённая  в активе, и связанная с юридическими  правами, включая право на владение[1, c.35-37].

При анализе  задолженности важно ее рассмотрение по видам, срокам погашения, характеру  образования.

По срокам погашения задолженность делится  на две группы: долгосрочную и краткосрочную.

Общепринятой  границей между долгосрочной и краткосрочной  дебиторской задолженностью является срок погашения через год. Ниже этого  порога задолженность считается  краткосрочной, выше - долгосрочной.[3, c. 32]

Что касается кредиторской задолженности, то она  является краткосрочным обязательством и для целей анализа может  быть также поделена на долгосрочную и краткосрочную (границей является месяц).

Такое деление важно как при анализе  кредиторской задолженности, так как  позволяет выявить способность  предприятия к погашению обязательств, так и при анализе дебиторской задолженности при определении оборачиваемости активов.[8,c.176-178]

    По характеру образования 

• дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную

К  нормальной задолженности предприятия относится  та, которая обусловлена ходом  выполнения производственной программы  предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность  по предъявленным претензиям, задолженность  за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной  дебиторской задолженностью считается  та, которая возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков  в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения  недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям и др.).