Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации, направления его совершенствования

Данные  таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что в СООО «Берестяная грамота»в 2008 г. по сравнению с 2007 г. оборачиваемость оборотных активов замедлилась на 15.33дней, материальных оборотных активов − на 7.58 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности замедлилась на 1.35 дня.

      Сроки погашения кредиторской задолженности  ускорились на -20.20дня и в 2008 году составили 20.54 дня. Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о повышении платежеспособности СООО «Берестяная грамота». Сопоставляя продолжительность погашения счетов дебиторами и кредиторами, можно отметить, что в СООО «Берестяная грамота» период погашения долгов кредиторам выше периода погашения долгов дебиторами в 2007 г. на 40.74 дней (40.74– 0), а в 2008 г. – на 19.19 дней (20.54 – 1.35). Это свидетельствует о том, что условия товарного кредитования, предоставляемые кредиторами, выгоднее условий, предоставляемых дебиторам.

Продолжительность операционного цикла в 2008 г. по сравнению  с 2007 г. замедлилась на 8.93 дня, что свидетельствует о менее эффективном использовании средств в обороте.

Результаты  расчетов показателей рентабельности СООО « Берестяная грамота» оформим в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Данные о динамике показателей рентабельности деятельности СООО « Берестяная грамота» 

 

Данные  таблицы 1.4 свидетельствуют, что в 2007 г., СООО «Берестяная грамота» на каждые 100 р. выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) получило 11.1р. прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг). а в 2008 г. 9.2р, что означает снижение прибыли от реализации товаров.

В 2007 г. и 2008 г. СООО «Берестяная грамота» на каждые 100 р. себестоимости реализованных товаров (продукции, работ, услуг) получило 13.4 и 12.4 р.. прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) соответственно.

Следует отметить, что в 2007 г. СООО «Берестяная грамота» на каждые 100 р. использованных активов получило 82.2 р. прибыли отчетного периода, а в 2008 г. – 25.1р. прибыли отчетного периода. Таким образом, в 2008 г. СООО «Берестяная грамота» не смогло обеспечить безубыточную работу, и лишь по некоторым показателям наблюдается тенденция к их повышению. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

2.1Анализ  состава, структуры,  динамики и оборачиваемости  дебиторской задолженности.

     Установив достоверность информации о дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру, динамику оборачиваемость задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, определить качество и ликвидность этой задолженности. СООО «Берестяная грамота» для чего воспользуемся формулами 1.1, 1.3, 1.5 и 1.7. Данные расчетов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1-Данные о  составе, структуры и динамике дебиторской задолженности в 2008 году

 

Данные  таблицы 2.1 свидетельствуют об отсутствии дебиторской задолженности на конец 2008 года в СООО «Берестяная грамота» вследствие чего и роста задолженности не наблюдается. Если на начало 2008 года дебиторская задолженность бюджета составляла 9 млн.р., то к концу 2008 года она была полностью погашена, что говорит о своевременных расчетах с дебиторов по своим обязательствам. В связи с тем, что дебиторской задолженности нет на конец периода, проследить её оборачиваемость невозможно.

Рассчитаем  оборачиваемость дебиторской задолженности  на начало 2007 и 2008 года, чтобы проследить её динамику (по формуле 1.8):

1. В 2007 г.     об

     В 2008 г. =266.4 об.

Анализируя  полученные данные, можно сделать  вывод, о том, что оборачиваемость  дебиторской задолженности увеличилась  и его рост, означает сокращение продаж в кредит. Это сокращение может привести как к положительным, так и к отрицательным результатам. Положительным является то, что денежные средства от заказчиков будут поступать сразу, однако некоторым заказчикам это может быть не выгодно, в связи с тем, что они могут и не иметь необходимой суммы денег сразу, и они вынуждены будут искать новых поставщиков.

2. Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности( по формуле 1.9)

В 2007 г.

В 2008г. ,

     Он  характеризует время необходимое  клиентам компании на оплату выставленных ею счетов. Мы наблюдаем увеличение срока погашения задолженности, но это с учетом того, что в 2007 году дебиторской задолженности нет на начало периода.

3. Рассмотрим долю дебиторской задолженности в текущих активах (по формуле 1.10)

В 2007 г.

В 2008 г.

Доля  дебиторской задолженности в  текущих активах увеличилась  с 0% до 2.2%. Этот рост  означает отрицательную динамику для организации.

4. Также для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю просроченной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется по формуле 1.11:

В 2007 г.

В 2008 г.

 Доля просроченной дебиторской задолженности в 2007 и 2008 годах составляла 0% и это, несомненно, является плюсом для организации, так как ее рост свидетельствует о снижении ликвидности баланса, то есть о снижении финансовой устойчивости организации.

Проанализируем  влияние факторов на оборачиваемость  дебиторской задолженности, для  этого  воспользуемся способом цепной подстановки, по алгоритму таблицы 1.1. 

Делая вывод о составе, структуре, динамики и оборачиваемости дебиторской  задолженности можно сказать, что  состояние этих показателей находятся  в норме. Полное отсутствие дебиторской  задолженности на конец 2008 года говорит  о том, что заказчики (покупатели) своевременно вносят оплату за предоставленные  товары и это, несомненно, положительно влияет на финансовую устойчивость организации.

     Проведем анализ влияния дебиторской  задолженности на операционный  цикл организации по формулам 1.12, 1.13, 1.14:

1. в 2007 г.

в 2008 г.   

2. в 2007 г.    ОЦ=1.51+0=1 .51

в 2008 г.    ОЦ=1.33+266.4= 267.7 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2Анализ  состава, структуры,  динамики и оборачиваемости  кредиторской задолженности 

Установив достоверность информации о кредиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру, динамику и оборачиваемость задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости. Для этого составим таблицу

 Таблица 2.1 Определение состава, структуры и динамики изменения статей кредиторской задолженности.

 

Данные  таблицы показывают, что в составе  и структуре кредиторской задолженности  СООО «Берестяная грамота» существенные изменения не произошли. Так, на начало и конец года она состояла в основном из задолженности перед поставщиками и подрядчиками 65,4% и 80.8% соответственно. А наименьшая кредиторская задолженность наблюдается по социальному страхованию и обеспечению( 1.3%). Необходимо также отметить, что темп роста задолженности по оплате труда и по налогам и сборам превысил состояние на начало периода на 166.7%, что является отрицательной динамикой, и организации необходимо обратить на это свое  внимание, так как операции по оплате труда должны проводиться вне очереди, а расчеты по налогам и сборам в первую очередь, в соответствии с законодательством РБ.

Оценим оборачиваемость кредиторской задолженности, с помощью данных кредиторской задолженности на 1 января 2008 года, путем расчета следующей группы показателей:

1. средняя кредиторская задолженность(по формуле 1.16):

в 2007 г.    млн.р.

в 2008 г.   

Следовательно, можно сделать вывод, что средняя  кредиторская задолженность в отчетном году (2008) по сравнению с прошлым(2007) увеличилась на 187.5млн.р ( 321млн.р-133.5млн.р=187.5млн.р), что говорит об отрицательной динамике в организации, о нехватке собственных средств в организации.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (по формуле 1.17):

в 2007 г.

в 2008 г. 

Рост  коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, что мы и наблюдаем по нашей организации. В 2008 году оборачиваемость повысилась на 0.1 об.

     Чтоб  проследить насколько уменьшился оборот кредиторской задолженности, определим средний срок оборота кредиторской (период погашения кредиторской задолженности, по формуле 1.18)

3. В 2007 г.

             В 2008 г. ./дн

     По  полученным данным можно сделать  вывод, что оборот погашения кредиторской задолженности уменьшился на 0.7об/дн. Следовательно, средний срок возврата долгов уменьшается и это также положительно влияет на платежеспособность организации.