Дебиторская и кредиторская задолженности организации и ее анализ

 

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал в г. Губкинском

 

Кафедра экономики, права и управления

 

ВЫПУСКНАЯ

КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему: «Дебиторская и кредиторская задолженности организации и ее анализ»

 

 

 

Выполнил студент

гр. ОС-ГБ-080100-41(К)                                                         В.А. Краев

 

Руководитель

К.э.н., доцент                                                                                 С.Ф.Федулова                                                                                                                      

 

Допущен к защите в ГАК                                         «____»__________2015г.

 

Зав. кафедрой ФиУ                                                                  С.Ф.Федулова

К.э.н., доцент

                                                              

 

Губкинский 2015 г.

 

Содержание

Введение………………………………………………………………..………..…3

ГЛАВА 1. Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии:

1.1. Сущность и содержание дебиторской  и кредиторской задолженности………………………………………………………………........6

1.2. Особенности управления  кредиторской задолженностью……......……..9

1.3.Методы управления дебиторской  задолженностью………………………..15

Глава 2. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности ОАО НПП «ВНИИГИС»:

2.1.Организационно-экономическая  характеристика предприятия ОАО  НПП «ВНИИГИС»……………………………………………………………………….33

2.2. Анализ состава и  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности на ОАО НПП «ВНИИГИС»………………………………………………………47

2.3. Оценка оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  на предприятии ОАО НПП «ВНИИГИС»………………………………………….54

ГЛАВА 3. Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия:

3.1. Пути повышения эффективности  управления дебиторской задолженности……………………………………………………………………65

3.2. Пути оптимизации кредитной  задолженности на предприятии ОАО НПП «ВНИИГИС»……………………………………………………………………..73

Заключение……………………………………………………………….………..81

Список использованных источников и литературы……………………………87

 

 

 

 

 

 

         Введение

 

Дипломная работа посвящена анализу проблем управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Актуальность выбранной темы определяется ее особой ролью в процессе управления экономической деятельностью предприятия и обеспечения экономической эффективности его деятельности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия и является важнейшим показателем при финансовом мониторинге экономической деятельности. Постоянный мониторинг управления дебиторской и кредиторской задолженности имеет огромное значение в процессе управления для определения финансовой устойчивости предприятия. Он позволяет не только успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке, что очень важно для предприятий.

 Рыночная экономика РФ набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов, находящихся в его распоряжении. При разработке эффективной системы управления финансами постоянно возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия достаточного уровня денег для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия. От того, насколько эффективно финансовые ресурсы трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования работников, зависит финансовое благополучие предприятия.

Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временным интервалом в любой другой вид ресурсов. Управление оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования, - именно в этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами. Современные условия хозяйствования характеризуется постоянным изменением условий функционирования предприятия. Этим и определяется актуальность выдвинутого на обсуждение вопроса.

Целью дипломной работы является анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженности и путей ее совершенствования на примере ОАО НПП «ВНИИГИС».

 Предметом исследования работы является кредиторская и дебиторская задолженность предприятия.

 Объектом данной  работы является ОАО НПП «ВНИИГИС».

 Основными задачами выпускного квалификационного исследования являются:

-представить развернутую  характеристику понятия "дебиторская  задолженность", "кредиторская  задолженность";

-рассмотреть сущность  управления кредиторской и дебиторской  задолженностью;

-проанализировать методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере деятельности - ОАО НПП «ВНИИГИС»;

-рассмотреть основные  направления совершенствования  системы управления кредиторской  и дебиторской задолженностью ОАО НПП «ВНИИГИС».

Теоретическая значимость поставленного вопроса заключается в возможности анализа и систематизации информации. Практическая значимость поставленного вопроса заключается в возможности использования представленного в работе материала в качестве дополнительного источника информации. Кроме того, опыт использования приема практического моделирования финансово-хозяйственной деятельности дает возможность моделирования деятельности предприятия с целью совершенствования процесса финансового управления. При подготовке выпускной квалификационной работы были использованы материалы авторов: Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Баканов М.И., Безруких П.С. Глушков И.Б., Горфинкель В.Я., Швандар В. А, Журавкова И.В., Краева Н.М., Минеев В.Н., Николаева Г.А., Блицау Л.П., Николаева С.А., Стоянова Е.С. и многих других. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии

1.1. Сущность и содержание дебиторской  и кредиторской задолженности

 

Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.

 

Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту

Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.

 

Задолженность предприятия

 

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

Рис 1.

 

В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную (см. рисунок 2). Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия.

Классификация задолженности по срокам ее погашения

краткосрочная

Задолженность предприятия

долгосрочная

Рис.2

 

В некоторой научной литературе для определения параметров дебиторской задолженности получателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно получателей по категориям риска. Ранжирование получателей целесообразно производить сотрудникам договорно-правового бюро отдела сбыта по разработанному алгоритму на основе следующих условий:

1. Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.

На основе статистического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными получателями. Получателей, возможно, сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких как: география, размеры организации, отраслевая принадлежность и др. При этом, если предприятие-заказчик является новым контрагентом, то категория риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен.

2. Наличие и содержание первичной информации о заказчике (получателе).

Такой информацией могут быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и т.д.

На основе проведенного ранжирования можно разделить классы заказов по рискам (высокий, средний, низкий) и установить каждому получателю (заказчику) в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, т.е. определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие решения по превышению параметров кредитования должно подлежать обоснованию, что входит в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросам.

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.