Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

- накладные расходы, связанные с обеспечением сбыта (расходы на рекламу, расходы на сертификацию продукции и др.).

Анализ структуры и динамики изменения накладных расходов позволяет сделать вывод об их целесообразности и выявить их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Источники информации: Приложение Б.

Анализ проводится при помощи аналитической таблицы 12.

 

 

 

 

 

Таблица 12 - Анализ накладных расходов

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		Отклонение (+,-)
		по плану	фактически	от предыдущего года	от плана
1. Выпуск товаров в фактических  ценах (без НДС и акциза) тыс. р.	336140	360172	355605	19465	-4567
2. Расходы на обслуживание производства  и управление, тыс. р.	0	0	0	0	0
3. Расходы на обслуживание производства  и управление, в расчете на 1 рубль  продукции (стр.2 : стр.1)	0	0	0	0	0
4. Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования, тыс. р.	31123	32104	33043	1920	939
5. Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования в расчете на 1 рубль  продукции (с.4/с.1)	0,0926	0,0891	0,0929	0,0003	0,0038
6. Общепроизводственные расходы  тыс. р.	26954	26578	27680	726	1102
7. Общепроизводственные расходы  в расчете на 1 рубль продукции (стр.6 : стр.1)	0,0802	0,0738	0,0778	-0,0023	0,004
8. Общехозяйственные расходы, тыс. р.	23562	24605	25523	1961	918
9. Общехозяйственные расходы в  расчете на 1 рубль продукции (стр.8 : стр.1)	0,0701	0,0683	0,0718	0,0017	0,0035

 

 

На ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова» расходы на обслуживание производства и управление учитываются в составе общехозяйственных расходов, поэтому их величина равна 0.

Анализируя рассчитанные данные, можно сделать следующее выводы:

- выручка превышает значение  предыдущего года на 19456 тыс.руб., но меньше запланированного значения на 4567 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие запланировало либо больший объем выпуска, либо цена продукции планировалась большая, чем фактическая. Тем не менее объемы выпуска превысили значение предыдущего года, и цена также была выше, чем в предыдущем году (см. пункт 2.1.);

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в анализируемом периоде превысили расходы предыдущего периода на 1920 тыс. руб., а запланированные расходы на 939 тыс. руб.;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в расчете на 1 рубль продукции имел незначительное отклонение (0,0003 от предыдущего года, 0,00038 от плана). Это объясняется тем, что выросли не только затраты, но вырос и объем реализации продукции;

- общепроизводственные расходы в анализируемом периоде больше, чем в предыдущем году на 726 тыс.руб., и больше плановых на 1102 тыс. руб.;

- общепроизводственные расходы в расчете на 1 рубль продукции меньше, чем в предыдущем периоде на 0, 0023 рубля, но больше плановых на 0,004 рубля;

- общехозяйственные расходы в 2013 году выросли по сравнению  с 2012 годом на 1961 тыс. руб., и больше  плановых на 918 тыс. руб.;

- общехозяйственные расходы в расчете на 1 рубль продукции больше показателя предыдущего года на 0,0017 руб., и больше запланированных на 0,0035 руб.

Рост накладных затрат обусловлен, отчасти, и ростом объемов производства (так как почти все накладные расходы являются условно-постоянными), подорожанием услуг связи, подорожанием транспортных услуг, увеличением заработной платы управленческого аппарата, увеличением числа ремонтов оборудования, содержанием большого числа вычислительной техники для аппарата управления и так далее.

Для снижения величины накладных расходов на предприятии необходимо, во-первых, выявить, в какой части накладных затрат присутствуют неоправданные и непроизводительные расходы, и принять эффективными меры по их устранению и недопущению.

Анализ неоправданных и непроизводительных расходов представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ выполнения смет накладных расходов

 

Статьи затрат	По смете	фактически	Отклонение (+,-)
			всего	В том числе
				неоправданные перерасходы	непроизводительные расходы
А	1	2	3	4	5
1. Расходы на обслуживание производства  и управление, тыс. р.	0	0	0	0	0
2. Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования, тыс. р.	32104	33043	939	863	0
3. Общепроизводственные расходы  тыс. р.	26578	27680	1102	534	231
4. Общехозяйственные расходы, тыс. р.	24605	25523	918	716	159

 

В данной таблице мы выявили следующие отклонения по накладным расходам:

- по расходам на содержание  и эксплуатацию оборудования наблюдается отклонение от плана на 939 тыс. руб., при этом неоправданные перерасходы из них 863 тыс. руб.;

- по общепроизводственным  расходам наблюдается отклонение  в 1102 тыс. руб., при этом неоправданные  перерасходы составили 534 тыс. руб., а непроизводительные 231 тыс.руб.;

- по общехозяйственным  расходам наблюдается отклонение 918 тыс. руб., из которых 716 тыс. руб. - неоправданные перерасходы, а 159 тыс. руб. – непроизводительные.

Таким образом, именно выявленные неоправданные и непроизводительные расходы являются теми расходами, которые предприятие должно учитывать как реальное отклонение от сметы, и бороться с причинами их появления.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в анализируемом 2013 году составят 0,7852 копейки на 1 рубль товарной продукции, что меньше, чем в предыдущем году на 0,0235 копейки.

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции является положительной тенденцией, так как это говорит о снижении доли себестоимости в цене продукции в отчетный период.

Расчет влияния основных факторов, влияющих на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции показал, что:

- изменение объема производимой  продукции не оказало влияние  на показатель затрат на рубль  товарной продукции;

- изменение себестоимости единицы  продукции оказало наибольшее  влияние на изменение показателя  затрат на рубль товарной продукции; за счет снижения себестоимости  показатель затрат на рубль  продукции уменьшился на 0,0158 копеек;

- рост цен на продукцию увеличил  показатель затрат на рубль  продукции на 0,0077 копеек.

Общий анализ затрат показал:

- материальные затраты выросли на 45819 тыс.р., темп роста материальных затрат составил 19,77%, а также уменьшилась доля материальных затрат в общей структуре затрат на 1,05%. Это объясняется, во-первых, ростом объемов выпуска продукции в 2013 году, а также подорожанием закупаемых кормов и малой долей кормов, производимых собственными силами;

- оплата труда увеличилась на 565 тыс.р., темп роста заработной  платы составил 1,63%, изменение в структуре незначительное – снижение доли заработной платы на 1% . Столь небольшое изменение объясняется прежде всего, тем, что  число работников сократилось, но при этом вырос средний уровень заработной платы. Соответственно, начисления на оплату труда также выросли (на 431 тыс. руб.);

- амортизация в анализируемом  периоде сократилась на 666 тыс. руб. или на 27,78%. Так как амортизация  начисляется линейным способом, сокращение суммы амортизации  указывает на устаревание фонда  основных средств;

- произошел значительный рост  прочих затрат – на 16992 тыс. руб., или на 43,35%. Это произошло, в первую очередь, из-за увеличения объемов производства, так как на статью прочие расходы относят заложенные в предыдущем периоде яйца на инкубацию, затраты по ветеринарным мероприятиям, не вошедшие в материальные затраты, и другие виды затрат, которые в первую очередь зависят от объемов производства на птицефабрике.

В отчетном году произошло сокращение по всем статьям калькуляционных затрат в расчёте на одно куриное яйцо, кроме расходов на брак, относительно предыдущего года. Себестоимость одного куриного яйца в 2013 году сократилась относительно 2012 года на 0, 036 рубля.

Относительно плановых показателей произведена экономия только по статьям «покупные полуфабрикаты» и «общехозяйственные расходы», что говорит о недостаточном уровне выполнения запланированного уровня снижения себестоимости. Себестоимость одного куриного яйца фактическая в 2013 году превысила плановую на  0, 009 рубля.

Также произошел рост по всем статьям накладных расходов.

Рост накладных затрат обусловлен, отчасти, и ростом объемов производства (так как почти все накладные расходы являются условно-постоянными), подорожанием услуг связи, подорожанием транспортных услуг, увеличением заработной платы управленческого аппарата, увеличением числа ремонтов оборудования, содержанием большого числа вычислительной техники для аппарата управления и так далее.

Для снижения величины накладных расходов на предприятии необходимо, во-первых, выявить, в какой части накладных затрат присутствуют неоправданные и непроизводительные расходы, и принять эффективными меры по их устранению и недопущению.

В результате анализа мы выявили следующие отклонения по накладным расходам:

- по расходам на содержание  и эксплуатацию оборудования наблюдается отклонение от плана на 939 тыс. руб., при этом неоправданные перерасходы из них 863 тыс. руб.;

- по общепроизводственным  расходам наблюдается отклонение  в 1102 тыс. руб., при этом неоправданные  перерасходы составили 534 тыс. руб., а непроизводительные 231 тыс.руб.;

- по общехозяйственным  расходам наблюдается отклонение 918 тыс. руб., из которых 716 тыс. руб. - неоправданные перерасходы, а 159 тыс. руб. – непроизводительные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Разработка  мероприятий по совершенствованию  деятельности в сфере управления  затратами и укреплению финансового  состояния предприятия

 

Снижение себестоимости продукции необходимо для следующего:

- увеличение прибыли от реализации  продукции, за счет которой предприниматель  может развивать собственное  производство, повышать заработную плату, выплачивать больший дивиденд акционерам и решать социальные задачи;

- повышение конкурентоспособности производимой продукции за счет возможности установления более низкой цены по сравнению со своими конкурентами;

- производство новой продукции и внедрение прогрессивных технологий.

Таким образом, снижение себестоимости единицы продукции является одной из основных мер по увеличению прибыли.

На основе расчётов, проведенных во второй главе курсовой работы, мы выяснили, что основными резервами для снижения себестоимости продукции на ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова» будут являться:

- во-первых,  внедрение современного энерго- и топливосберегающего оборудования на предприятии для сокращения затрат на электроэнергию и нефтепродукты;

 - во-вторых, снижение затрат на корма за счет увеличения объемов производства кормов собственными силами предприятия;

- в-третьих,  обновление парка  оборудования для сокращения  затрат на ремонт и обслуживание  оборудования;

- рационализация затрат на заработную плату рабочих;

- для снижения величины накладных  расходов на предприятии необходимо  выявить, в какой части накладных  затрат присутствуют неоправданные  и непроизводительные расходы, и  принять эффективными меры по  их устранению и недопущению.

Влияние результатов проведенных мероприятий на размер прибыли оценивается при помощи факторного анализа.

Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции - качественный фактор, его влияние по методу цепных подстановок рассчитывается при отчетном значении количественного фактора, результат принимается с обратным знаком:

Пs = (s1 - s0) х q1

Рассчитаем объём выпуска продукции в плановом периоде. На предприятии запланировано увеличение объёма выпуска на 20%:

q1 = 138426*1,2 = 166112 тыс. шт.

Предполагается снизить себестоимость до 1,799 тыс. руб. за тысячу штук яиц.

Тогда изменение прибыли составит:

Пs = (s1 - s0) х q1 = (1,799 – 1,808) * 166112 = 1495,008 тыс. руб.

Таким образом, снижение себестоимости до 1,799 тыс. руб. за тыс. шт. и рост объёмов производства позволит предприятию увеличить прибыль на 1495,008 тыс. руб.

Выручка при неизменных ценах вырастет вместе с объемом производства на 20% и составит: