Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2017 в 22:03, курсовая работа
Предмет анализа – затраты на производство и реализацию продукции ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова».
В рамках выполнения основной цели курсовой работы необходимо решить ряд следующих задач:
- во-первых, провести анализ финансового состояния предприятия;
- во-вторых, провести анализ существующего уровня затрат на производство и реализацию продукции предприятия;
- в-третьих, разработать мероприятия по оптимизации затрат предприятия и улучшению финансового состояния ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова»
Введение 3
1 Анализ финансового состояния 6
1.1 Анализ имущества предприятия и источников его финансирования 6
1.2 Анализ финансовой устойчивости 13
1.3 Анализ платежеспособности и ликвидности 17
2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг 22
2.1 Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции 22
2.2 Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции 24
2.3 Анализ динамики калькуляционных затрат 28
2.4 Анализ динамики накладных расходов 31
3 Разработка мероприятий по совершенствованию деятельности в сфере управления затратами и укреплению финансового состояния предприятия 38
Заключение 44
Оценка динамики наличия, состава и структуры источников средств.
Источники информации: форма № 1.
Анализ проводится на основе аналитической табл. 3.
Таблица 3 - Анализ наличия, состава, структуры источников средств
Источники средств |
На начало года |
На конец года |
Изменение за год |
Темп динамики, % | |||
(+,-) | |||||||
тыс. р. |
% к итогу |
тыс. р. |
% к итогу |
тыс. р. |
по | ||
структуре | |||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Собственные средства – всего, |
230002 |
84,48% |
236011 |
77,755% |
6009 |
-6,73% |
2,61% |
в т.ч.: |
20000 |
7,34% |
20000 |
6,589% |
0 |
-0,76% |
0,00% |
уставный капитал, | |||||||
добавочный капитал, |
55651 |
20,44% |
55651 |
18,335% |
0 |
-2,11% |
0,00% |
резервный капитал, |
1000 |
0,36% |
1000 |
0,329% |
0 |
-0,04% |
0,00% |
целевое финансирование |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
153351 |
56,33% |
159360 |
52,502% |
6009 |
-3,83% |
3,92% |
2. Заемные средства – всего, |
42229 |
15,51% |
67520 |
22,245% |
25291 |
6,73% |
59,89% |
в т.ч.: |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
долгосрочные кредиты и займы | |||||||
Отложенные налоговые обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
прочие долгосрочные обязательства, |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
краткосрочные кредиты и займы |
20000 |
7,347% |
35550 |
11,712% |
15550 |
4,37% |
77,75% |
кредиторская задолженность, |
22229 |
8,165% |
31970 |
10,533% |
9741 |
2,37% |
43,82% |
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
доходы будущих периодов, |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
резервы предстоящих расходов, |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
прочие краткосрочные обязательства. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого БАЛАНС (1+2) |
272231 |
100,000% |
303531 |
100,000% |
31300 |
11,50% | |
Как видно из анализа, за год величина собственного капитала выросла на 6009 тыс. руб. или на 2,61% за счёт увеличения нераспределённой прибыли предприятия на 6009 тыс. руб. (на 3,92%). Это является положительной тенденцией, так как нераспределенная прибыль является источником развития предприятия.
Величина заёмного капитала выросла на 25291 тыс. руб. (на 59,89%) за счёт роста величины краткосрочных кредитов и займов на 15550 тыс. руб. (на 77,75%) и роста кредиторской задолженности на 9741 тыс. руб. (на 43, 82%). Такой стремительный рост заёмного капитала является отрицательным явлением и увеличивает зависимость предприятия от внешнего финансирования.
Ниже на рисунке 2 наглядно представлено соотношение собственного и заемного капитала организации. Необходимо отметить, что долгосрочные обязательства на диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют.
Рисунок 2 – Структура капитала ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова»
Так как в общей структуре валюты баланса доля собственных средств сократилась на 6,73%, рост валюты баланса на 31300 тыс. преимущественно обеспечивался за счет заемного капитала, что является негативной тенденцией и отрицательно сказывается на независимости предприятия от внешних источников финансирования.
Анализ чистых активов.
Чистые активы – это та часть активов общества (в стоимостном выражении), которая остается доступной к распределению среди акционеров после расчетов со всеми кредиторами в случае ликвидации общества.
Показатель чистых активов имеет исключительно важное значение в оценке финансового состояния. В частности, согласно Гражданскому кодексу, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если в результате такого снижения величина уставного капитала окажется ниже установленного законодательством нижнего предела, общество подлежит ликвидации.
Рост чистых активов в динамике рассматривается как благоприятная текущая тенденция. Источник информации: форма № 1.
Анализ чистых активов проводится в аналитической табл. 4.
Таблица 4 - Анализ чистых активов
Наименование статей баланса |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
2. Основные средства |
81116 |
72530 |
-8586 |
3. Незавершенное строительство |
1443 |
1603 |
160 |
4. Доходные вложения в |
0 |
0 |
0 |
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (без фактических затрат на выкупу собственных акций у акционеров) |
0 |
0 |
0 |
6. Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов) |
0 |
0 |
0 |
7. Запасы |
178167 |
220201 |
42034 |
8. НДС по приобретенным ценностям |
0 |
0 |
0 |
9. Дебиторская задолженность (за
исключением задолженности |
11416 |
8276 |
-3140 |
10. Денежные средства |
89 |
921 |
832 |
11. Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма строк 1-11) |
272231 |
303531 |
31300 |
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
0 |
0 |
0 |
14. Прочие долгосрочные |
0 |
0 |
0 |
15. Краткосрочные обязательства |
20000 |
35550 |
15550 |
16. Кредиторская задолженность |
22229 |
31970 |
9741 |
17. Задолженность учредителям по выплате доходов |
0 |
0 |
0 |
18. Резервы предстоящих расходов |
0 |
0 |
0 |
Продолжение таблицы 4
19. Прочие краткосрочные |
0 |
0 |
0 |
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма строк 13-19) |
42229 |
67520 |
25291 |
21. Чистые активы (строка 12-строка 20) |
230002 |
236011 |
6009 |
22. Уставной капитал |
20000 |
20000 |
0 |
23. Превышение (+), снижение (-) чистых активов уставному капиталу (строка 21 – строка 22) |
210002 |
216011 |
6009 |
По результатам анализа выявлено превышение чистых активов уставному капиталу на 6009 тыс. руб., что говорит об эффективной деятельности предприятия и рассматривается как благоприятная текущая тенденция.
1.2 Анализ финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости базируется на оценке абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.
В основе абсолютных показателей финансовой устойчивости лежит анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования.
Источник информации: форма № 1.
Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств проводится в аналитической табл. 5.
Таблица 5 - Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств
Наименование |
Методика |
На начало года |
На конец года |
Изменение за год (+,-) |
показателя |
расчета | |||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Собственный капитал |
итог разд. III + |
230002 |
236011 |
6009 |
2. Внеоборотные активы |
Итог разд. I |
82559 |
74133 |
-8426 |
3. Собственный оборотный капитал |
Строки (1 – 2) |
147443 |
161878 |
14435 |
4. Долгосрочные кредиты и займы |
Итог разд. IV |
0 |
0 |
0 |
5. Собственный оборотный и |
Строки (3+4) |
147443 |
161878 |
14435 |
6. Краткосрочные кредиты и займы |
Итог разд. V |
42229 |
67520 |
25291 |
Продолжение таблицы 5
7. Общая величина источников |
Строки (5+6) |
189672 |
229398 |
39726 |
8. Общая величина запасов |
Строки (1210+1220) баланса |
178167 |
220201 |
42034 |
9. Излишек (недостаток) собственного оборотного капитала (П1) |
Строки (3-8) |
-30724 |
-58323 |
-27599 |
10. Излишек (недостаток) собственного
оборотного и долгосрочного |
Строки (5-8) |
-30724 |
-58323 |
-27599 |
11. Излишек (недостаток) общей величины источников средств |
Строки (7-8) |
11505 |
9197 |
-2308 |
12. Тип финансовой устойчивости |
М = (П1; П2; П3) |
М= (0,0,1) |
М= (0,0,1) |
без изменений |
Вывод: финансовое состояние ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова» характеризуется как неустойчивое при возможном восстановлении платежеспособности. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников, ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах. Важным фактором оказавшим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия явилась высокая доля кредиторской задолженности в заемном капитале и недостаток собственного оборотного капитала.
Также устойчивость финансового состояния наряду с абсолютными показателями характеризуется системой финансовых коэффициентов.
От того, насколько относительные показатели близки к нормативным значениям, зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта.
Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости проводится в аналитической таблице 6.
Таблица 6 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
Наименование показателя |
Что характеризует |
Способ расчета |
Интерпретация показателя |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Коэффициент финансовой |
Долю собственного капитала в валюте баланса |
КФН = СК/ВБ = 0,777551552 |
Рекомендуемое значение показателя выше 0,5 (50%). Превышение указывает на укрепление финансовой независимости от внешних источников |
2. Коэффициент задолженности (КЗ) |
Соотношение между заемными и собственными средствами |
КЗ = ЗК/СК = 0,28608836 |
Рекомендуемое значение показателя 0,67 (40%/60%) |
3. Коэффициент самофинансирования (Кфин.) |
Соотношение между собственными и заемными средствами |
Кфин.= СК/ЗК = 3,495423578 |
Рекомендуемое значение показателя 1,5 (60%/40%). Указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств |
4. Коэффициент обеспеченности |
Долю собственного оборотного капитала в оборотных активах |
Кобесп.= СОС/ОА = 0,705664391 |
Рекомендуемое значение показателя больше или равно 0,1 (или 10%). Чем выше показатель, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики |
5. Коэффициент маневренности (КМ) |
Долю собственного оборотного капитала в собственном капитале (итоге раздела 3 баланса) |
КМ = СОС/СК = 0,685891759 |
Рекомендуемое значение 0,2 – 0,5. Чем ближе значение параметра к верхней границе, тем больше у предприятия возможностей для маневра |
6. Коэффициент соотношения |
Сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов |
КС = ОА/ВОА = 3,094411396 |
Индивидуален для каждого предприятия. Чем выше значения показателя, тем больше средств авансировано в оборотные (мобильные) активы |
7. Коэффициент имущества |
Долю имущества производственного назначения в активах предприятия |
КИПН = (ВОА + З)/А = 0,969699965 |
КИПН ≥ 0,5 (или 50%). При снижении показателя ниже, чем 0,5 необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества |
Информация о работе Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг