Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

- изменение объема производимой  продукции не оказало влияние  на показатель затрат на рубль  товарной продукции;

- изменение себестоимости единицы  продукции оказало наибольшее  влияние на изменение показателя  затрат на рубль товарной продукции; за счет снижения себестоимости  показатель затрат на рубль  продукции уменьшился на 0,0158 копеек;

- рост цен на продукцию увеличил  показатель затрат на рубль  продукции на 0,0077 копеек.

Так как в 2013 году произошло снижение затрат на рубль товарной продукции, следовательно, предприятие провело качественную работу по снижению себестоимости продукции и сокращению затрат при одновременном увеличении цены производимо продукции.

 

2.2 Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции

 

Источник информации: Приложение В.

Затраты, образующие себестоимость, по своему экономическому содержанию группируются по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- начисления на оплату труда;

- амортизация основных фондов: 

- прочие затраты.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, стоимости услуг товарных бирж. В птицеводстве к материальным затратам относят: корма, продукцию сельского хозяйства (подстилки, покупка яиц на инкубацию, помет), электроэнергию, топливо и нефтепродукты, запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта, оплата услуг и работ, выполненных  сторонними организациями, и прочие материальные затраты (в том числе транспортировка грузов, ремонт техники, зоотехническое и ветеринарное обслуживание).   

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда персонала предприятия. В состав затрат на оплату труда включаются:

- выплаты заработной платы за  фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных  расценок, тарифных ставок и должностных  окладов в соответствии с принятыми  на предприятии формами и системами  оплаты труда;

- стоимость продукции, выдаваемой  в порядке натуральной оплаты  работникам;

- выплаты стимулирующего характера  по системным положениям: премии, надбавки к тарифным ставкам  и окладам за профессиональное  мастерство, высокие достижения  в труде и т.д.;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы  и условиями труда;

- оплата очередных и дополнительных  отпусков, компенсация за неиспользованный  отпуск и т. д.

В элементе «Начисления на оплату труда» учитываются отчисления во внебюджетные фонды: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, рассчитанная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм.

К элементу «Прочие затраты» относятся налоги, сборы, платежи, и обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров и т. д. Также на предприятиях птицеводства на статью прочих расходов относят заложенные в предыдущем периоде яйца на инкубацию, затраты по ветеринарным мероприятиям, не вошедшие в материальные затраты,

Анализ проводится при помощи таблицы 10.

Таблица 10 - Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции (яйцо куриное)

Элементы затрат	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	темп роста, %	по структуре
1. Материальные затраты	231751	74,48	277570	73,42	45819	19,77	-1,05
2. Оплата труда	32063	10,3	35167	9,3	3104	9,68	-1,001
3. Начисления на оплату труда	5767	1,85	7379	1,95	1612	27,95	0,098
4. Амортизация	2397	0,77	1731	0,46	-666	-27,78	-0,31
5.Прочие затраты	39193	12,59	56185	14,86	16992	43,35	2,27
Итого затрат	311171	100	378032	100	66861	21,48	0

 

В результате анализа было выяснено, что материальные затраты занимают наибольшую долю в структуре производственных затрат (73,42%) в отчетном году. Второй по величине является доля прочих производственных затрат (14,86%). Третья по величине – доля затрат на оплату труда, всего 9,3%. Начисления на заработную плату и амортизация ОФ имеют небольшие доли (1,95% и 0,46% соответственно).

Структура затрат в отчетном 2013 году изображена на рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура затрат в 2013 году

В течение отчетного периода произошли следующие изменения по статьям затрат:

- материальные затраты выросли  на 45819 тыс.р., темп роста материальных  затрат составил 19,77%, а также уменьшилась доля материальных затрат в общей структуре затрат на 1,05%. Это объясняется, во-первых, ростом объемов выпуска продукции в 2013 году, а также подорожанием закупаемых кормов и малой долей кормов, производимых собственными силами;

- оплата труда увеличилась на 565 тыс.р., темп роста заработной  платы составил 1,63%, изменение в структуре незначительное – снижение доли заработной платы на 1% . Столь небольшое изменение объясняется прежде всего, тем, что  число работников сократилось, но при этом вырос средний уровень заработной платы. Соответственно, начисления на оплату труда также выросли (на 431 тыс. руб.);

- амортизация в анализируемом  периоде сократилась на 666 тыс. руб. или на 27,78%. Так как амортизация  начисляется линейным способом, сокращение суммы амортизации  указывает на устаревание фонда  основных средств;

- произошел значительный рост  прочих затрат – на 16992 тыс. руб., или на 43,35%. Это произошло, в первую очередь, из-за увеличения объемов производства, так как на статью прочие расходы относят заложенные в предыдущем периоде яйца на инкубацию, затраты по ветеринарным мероприятиям, не вошедшие в материальные затраты, и другие виды затрат, которые в первую очередь зависят от объемов производства на птицефабрике.

 

2.3 Анализ динамики калькуляционных затрат.

 

Источник информации: Приложение Д.

Влияние изменения каждой статьи затрат на итоговую себестоимость производимой продукции можно оценить при помощи анализа динамики калькуляционных затрат.

Основными задачами, решаемыми при анализе себестоимости по калькуляционным статьям, являются определение удельного веса отдельных элементов в процентном отношении к итогу, а также расчет их динамики (или выполнения плана).

Анализ проводится в аналитической таблице 11.

Себестоимость продукции за предыдущий год в пересчете на объем и ассортимент отчетного года рассчитывается путем умножения себестоимости продукции предыдущего года по калькуляционным статьям затрат, зависящим от объема выпуска продукции на коэффициент изменения объема выпущенной продукции в фактических ценах (без НДС и акциза).

Таблица 11 - Анализ затрат по калькуляционным статьям

Статьи	Затраты на единицу продукции, работ, услуг, руб.			Отклонение (+,-)
				От предыдущего года		От плана
	за предыдущий год	по плану	фактически	сумма	%	сумма	%

 

Продолжение таблицы 11

1. Сырье и основные материалы (корма  и т.п.)	1,040	1,031	1,034	-0,006	-0,603	0,003	0,265
2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных  предприятий	0,038	0,036	0,035	-0,003	-7,377	-0,001	-2,232
3. Возвратные отходы (вычитаются)	-0,053	-0,058	-0,059	-0,006	11,26	-0,001	2,082
4. Топливо и энергия на технологические  цели	0,114	0,107	0,108	-0,006	-5,288	0,001	0,908
5. Основная и дополнительная  заработная  плата производственных рабочих  с отчислениями	0,151	0,141	0,143	-0,008	-5,391	0,002	1,318
6. Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования	0,133	0,128	0,131	-0,002	-1,569	0,003	2,276
7. Общехозяйственные расходы	0,190	0,190	0,186	-0,004	-1,958	-0,004	-1,958
8. Потери от брака (падёж птицы, порча яйца и т.п.)	0,056	0,057	0,059	0,003	4,732	0,002	2,894
9. Коммерческие расходы	0,175	0,167	0,172	-0,003	-1,850	0,005	2,852
Итого себестоимость	1,844	1,799	1,808	-0,036	-1,931	0,009	0,509

 

Таким образом, в отчетном году произошло сокращение по всем статьям калькуляционных затрат, кроме расходов на брак, в расчёте на одно куриное яйцо относительно предыдущего года. Себестоимость одного куриного яйца в 2013 году сократилась относительно 2012 года на 0, 036 рубля.

Относительно плановых показателей произведена экономия только по статьям «покупные полуфабрикаты» и «общехозяйственные расходы», что говорит о недостаточном уровне выполнения запланированного уровня снижения себестоимости. Себестоимость одного куриного яйца фактическая в 2013 году превысила плановую на  0, 009 рубля.

На рисунке 6 изображено изменение статей калькуляционных затрат относительно 2012 года и запланированного уровня.

Рисунок 6 – Статьи калькуляции в 2012 году, 2013 году и по плану

Согласно рисунку, наибольшую часть в себестоимости продукции занимает статья «Сырье и основные материалы», общехозяйственные и коммерческие расходы имеют равные чуть меньшие доли, и также равные доли имеют расходы на топливо и энергию, основную и дополнительную зарплату работников и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Снижение себестоимости, таким образом, можно провести за счёт:

- во-первых,  внедрения современного энерго- и топливосберегающего оборудования на предприятии для сокращения затрат на электроэнергию и нефтепродукты;

 - во-вторых, снижения затрат на корма за счет увеличения объемов производства кормов собственными силами предприятия;

- в-третьих,  обновления парка  оборудования для сокращения  затрат на ремонт и обслуживание  оборудования;

- рационализации затрат на заработную  плату рабочих.

 

 

 

 

2. 4 Анализ динамики накладных расходов

 

Накладные расходы связаны с обслуживанием процесса производства, сбыта и управления, поэтому все накладные расходы можно разделить на следующие группы:

- накладные расходы, связанные с процессом производства (расходы по снабжению материально-техническими ресурсами, расходы на поддержание оборудования в рабочем состоянии, расходы по профилактике действующего оборудования);

- накладные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий деятельности предприятия (оплата арендуемых помещений, расходы по содержанию и уборке зданий, по содержанию и охране помещений, расходы по обеспечению техники безопасности и по аренде);

- накладные расходы, связанные с набором рабочей силы;

- накладные расходы, связанные с управлением предприятием (расходы на содержание аппарата управления; расходы на содержание технических средств управления (вычислительная техника, ПК), множительной техники и техники связи; представительские расходы; консультационные расходы; аудиторские расходы);