Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

В = В0 * 1,2 = 355605 * 1,2 = 426726 тыс.р.

Составим прогноз баланса методом процента от продаж.

В плановом периоде предполагается 5-процентная чистая рентабельность продаж и 20-процентная норма распределения чистой прибыли. Плановый прирост выручки 20 %. Увеличение объемов производства будет происходить за счет имеющихся на предприятии свободных производственных мощностей.

Рассчитаем прогнозные значения оборотных активов и текущих обязательств, предположив, что при наращивании объема продаж на определенное количество процентов они увеличиваются в среднем на столько же процентов.

ОАп = 229398*1,2 = 275277,6 тыс.р.

ТОп = 67520 * 1,2 = 81024 тыс. р.

Размер уставного и добавочного капитала в плановом периоде не изменится. Предположим, что долгосрочные обязательства тоже не изменятся.

Так как увеличение объема производства осуществляется за счет имеющихся производственных мощностей, внеоборотные активы не изменятся.

Предприятие после мероприятий планирует увеличить прибыль от продаж на 1495,008 тыс. руб. Тогда при  неизменных прочих доходах и расходах чистая прибыль увеличится на такую же сумму и составит:

ЧПп = ЧПп + ∆Ппрод = 9855 + 1495,008 = 11350,1 тыс.р.

Определим нераспределенную прибыль на конец планового периода

НПп = НПо + ЧПп * (100 – Нр)/100

где НПп – нераспределенная прибыль на конец планового периода, млн.р.;

Нпо – нераспределенная прибыль на конец отчетного периода, млн. р.;

ЧПп - чистая прибыль в плановом периоде, млн. р.;

Нр – норма распределения чистой прибыли на дивиденды, %

НПп = 159360 + 11350,1 * (100 – 20)/100 = 168440,1 тыс.р.

Подведем баланс по активу и пассиву и определим отклонение (табл. 14).

Таблица 14 - Прогноз баланса методом процента от продаж

Показатель	Отчетный баланс	Прогноз баланса
Актив
Внеоборотные активы	74133	74133
Оборотные активы	229398	275277,6
Баланс	303531	349410,6
Пассив
Уставный и добавочный капитал	76651	76651
Нераспределенная прибыль	159360	168440,1
Долгосрочные кредиты	0	0
Текущие обязательства	67520	81024
Баланс	10	326115,1
Отклонение	303531	-23295,5

В данном  случае величина пассива меньше актива. Это указывает на  то, что источников формирования финансовых ресурсов меньше, чем их потребность. В связи с этим можно предложить увеличить заемный капитал, например, за счет краткосрочных кредитов.

ТОп = 81024 + 23295,5 = 104319,5 тыс.р.

Составляем окончательный прогноз баланса на плановый период (табл. 15).

Таблица 15 - Прогноз баланса активов и пассивов

Показатель	На начало периода	На конец периода
Актив
Внеоборотные активы	74133	74133
Оборотные активы	229398	275277,6
Баланс	303531	349410,6
Пассив
Уставный и добавочный капитал	76651	76651
Нераспределенная прибыль	159360	168440,1
Долгосрочные кредиты	0	0
Текущие обязательства	67520	104319,5
Баланс	303531	349410,6

 

  На основании прогнозных изменений в бухгалтерском балансе дается оценка изменений в финансовых коэффициентах устойчивости.

Для этих целей заполняются аналитические таблицы 16 и 17.

Таблица 16 - Анализ изменений в коэффициентах финансовой устойчивости

 

Наименование показателя	Методика расчета	Нормативное значение	На конец года	Прогноз	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5
1. Коэффициент автономии (финансовой  независимости)		> 0,5	0,77755	0,70144	-0,07611

 

Продолжение таблицы 16

2. Коэффициент финансовой задолженности (финансового риска)		< 0,67	0,286	0,4256	0,1396
3. Коэффициент самофинансирования		≥ 1	3,4954	2,349	-1,1464
4. Коэффициент маневренности собственного  капитала		0,2 – 0,5	0,686	0,6975	0,0115
5. Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственным оборотным  капиталом		≥ 0,1	0,7056	0,621	-0,0846

 

Таким образом, при внедрении мероприятий по снижению себестоимости до 1,799 тыс. руб. за тысячу штук яиц и при одновременном увеличении объёмов производства на 20% на ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова» произойдёт следующее:

- увеличится  прибыль от продаж  на 1495,008 тыс. руб.;

- вырастет чистая прибыль предприятия  до 11350,1 тыс.руб.;

- выручка при неизменных ценах  вырастет вместе с объемом  производства на 20% и составит 426726 тыс.р.

Прогнозные значения оборотных активов и текущих обязательств при наращивании объема продаж на 20% увеличиваются,  в среднем, на столько же процентов. Также вследствие недостатка источников финансирования необходимо увеличить текущие обязательства. Следовательно, их прогнозная величина составит 104319,5 тыс. руб.

В результате этих изменений коэффициенты финансовой устойчивости изменятся следующих образом:

- коэффициент автономии уменьшится  на 0,07611, так как произойдёт значительный  рост валюты баланса при незначительном  увеличении собственного капитала;

- коэффициент финансового риска  вырастет на  0,1396 вследствие сильного роста заёмного капитала;

- коэффициент самофинансирования упадёт на 1,1464 также из-за значительного роста заёмного капитала;

- коэффициент маневренности собственного капитала вырастет на  0,0115, так как произойдёт хоть и незначительный рост собственного капитала;

-  коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом уменьшится на 0,0846 вследствие роста оборотных активов.

Таким образом, снижение себестоимости приведёт к росту прибыли и выручки, но значительный рост объёма производства вызовет дополнительную потребность в источниках финансирования, что привлечёт дополнительные кредиты, которые отрицательно скажутся на коэффициентах финансовой устойчивости ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова».

Следовательно, предприятию необходимо не так агрессивно наращивать объёмы производства, либо пытаться развивать масштабы производства за счёт собственных, а не привлечённых источников, например, нераспределённой прибыли, размер которой является довольно значительным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, в ходе выполнения курсовой работы мы проанализировали финансово-хозяйственную деятельность предприятия и провели анализ затрат на производство и реализацию продукции и услуг ОАО «Птицефабрика им. А.А. Черникова», а также предложили мероприятия по оптимизации затрат и провели расчёт их влияния на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

В первой главе курсовой работы мы провели анализ чистых активов и выявили их превышение над уставным капиталом на 6009 тыс. руб., что говорит об эффективной деятельности предприятия и рассматривается как благоприятная текущая тенденция.

Финансовое состояние ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова» характеризуется как неустойчивое при возможном восстановлении платежеспособности. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников, ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах. Важным фактором оказавшим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия явилась высокая доля кредиторской задолженности в заемном капитале и недостаток собственного оборотного капитала.

Однако, относительные показатели финансовой устойчивости выше нормативных или близки к ним, следовательно, финансовое положение предприятия «Птицефабрика имени А. А. Черникова» можно оценить как устойчивое.

Также на предприятии наблюдается платёжный недостаток по наиболее ликвидным активам групп А1 и А2 . Полученные результаты говорят о том, что текущая ликвидность предприятия находится в неудовлетворительном состоянии.

Сравнение А3 с П3 выражает перспективную ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности. Так как А3 ≥ П3, перспективная ликвидность предприятия и его долгосрочная платёжеспособность находятся на достаточно высоком уровне.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности чуть ниже нормативного, что говорит о том, что  предприятие имеет малые возможности для погашения краткосрочной задолженности на дату составления баланса.

Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами, характеризуемые показателем быстрой ликвидности, ниже установленного уровня 0,5, говорит о том, что предприятие имеет невысокий уровень дебиторской задолженности.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств, или степень зависимости платежеспособности от материальных запасов, намного выше нормативного, что говорит о том, что предприятие имеет слишком большой уровень запасов для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности, который характеризует запас финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами, равен 3,4. Это говорит о том, что предприятие имеет достаточный уровень оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств.

Во второй главе курсовой работы мы рассчитали затраты на 1 рубль товарной продукции в анализируемом 2013 году. Они составят 0,7852 копейки на 1 рубль товарной продукции, что меньше, чем в предыдущем году, на 0,0235 копейки.

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции является положительной тенденцией, так как это говорит о снижении доли себестоимости в цене продукции в отчетный период.

Расчет влияния основных факторов показал, что:

- изменение объема производимой  продукции не оказало влияние  на показатель затрат на рубль  товарной продукции;

- изменение себестоимости единицы  продукции оказало наибольшее  влияние на изменение показателя  затрат на рубль товарной продукции; за счет снижения себестоимости  показатель затрат на рубль  продукции уменьшился на 0,0158 копеек;

- рост цен на продукцию увеличил  показатель затрат на рубль  продукции на 0,0077 копеек.

В результате анализа структуры затрат было выяснено, что материальные затраты занимают наибольшую долю в структуре производственных затрат (73,42%) в отчетном году. Второй по величине является доля прочих производственных затрат (14,86%). Третья по величине – доля затрат на оплату труда, всего 9,3%. Начисления на заработную плату и амортизация ОФ имеют небольшие доли (1,95% и 0,46% соответственно).

Также был проведён анализ калькуляционных затрат на единицу продукции. В отчетном году произошло сокращение по всем статьям калькуляционных затрат, кроме расходов на брак, в расчёте на одно куриное яйцо относительно предыдущего года. Себестоимость одного куриного яйца в 2013 году сократилась относительно 2012 года на 0, 036 рубля.

Относительно плановых показателей произведена экономия только по статьям «покупные полуфабрикаты» и «общехозяйственные расходы», что говорит о недостаточном уровне выполнения запланированного уровня снижения себестоимости. Себестоимость одного куриного яйца фактическая в 2013 году превысила плановую на  0, 009 рубля.

В третьей главе курсовой работы  мы выяснили, что основными резервами для снижения себестоимости продукции на ОАО «Птицефабрика имени А. А. Черникова» будут являться:

- во-первых,  внедрение современного энерго- и топливосберегающего оборудования на предприятии для сокращения затрат на электроэнергию и нефтепродукты;

 - во-вторых, снижение затрат на корма за счет увеличения объемов производства кормов собственными силами предприятия;

- в-третьих,  обновление парка  оборудования для сокращения  затрат на ремонт и обслуживание  оборудования;