Анализ затрат на производство и реализацию продукции, услуг

 

Таким образом, расчет показателей финансовой устойчивости предприятия показал следующие результаты.

Коэффициент финансовой независимости на конец 2013 года составил 0, 777  , что выше нормативного значения показателя 0,5 (50%). Превышение указывает на укрепление финансовой независимости от внешних источников.

В конце года коэффициент финансовой задолженности составил 0,286. Данный коэффициент меньше нормативного значения 0,4, однако, это является  положительной тенденцией. Также коэффициент самофинансирования на конец 2013 года составил 3,5. Показатель превышает нормативное значение 1,5. Финансовая устойчивость по этим показателям имеет высокий уровень. Полученные значения указывают на высокую вероятность погашения всех текущих обязательств за счет собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом, показывающий долю собственного оборотного капитала  в оборотных активах, составил 0,7. Рекомендуемое значение показателя должно быть больше или равно 0,1 (или 10%). Согласно полученному значению, предприятие имеет большие возможности в проведении независимой финансовой политики.

Коэффициент маневренности собственного капитала составил 0,68, что значительно выше нормативного значения. Это свидетельствует о положительной тенденции и больших возможностях предприятия для манёвра.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов, показывающий, сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов, составил 3,09. Высокое значение показателя указывает на то, что очень большой объём  средств авансирован в оборотные (мобильные) активы.

Коэффициент имущества производственного назначения, отражающий долю имущества производственного назначения в активах предприятия, на конец 2013 года равен 0,97. При снижении показателя ниже, чем 0,5, необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества, но на предприятии такой необходимости нет.

Относительные показатели, рассчитанные в таблице, выше нормативных или близки к ним, следовательно, финансовое положение предприятия «Птицефабрика имени А. А. Черникова» устойчивое.

1.3 Методика анализа ликвидности и платежеспособности

 

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Для хозяйствующего субъекта более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию.

Для осуществления анализа ликвидности баланса активы и пассивы баланса классифицируются по признакам:

• активы баланса по степени убывания ликвидности;
• пассивы баланса по степени срочности оплаты обязательств.

Такая группировка проводится по схеме, представленной на рисунке 3.

Рисунок 3 - Классификация статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности

 

 

 

	Активы			Пассивы
А1	Быстрореализуемые активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) = 921 + 0 = 921 (тыс. р.)		П1	Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) = 31970 (тыс. р.)
А2	Среднереализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев) = 8276 (тыс. р.)		П2	Краткосрочные обязательства = 67520 – 31970 = 35550 (тыс. р.)
А3	Медленнореализуемые активы = 220201 + 0 + 0 = 220201 (тыс.р.)		П3	Долгосрочные обязательства = 0 (тыс.р.)
А4	Труднореализуемые активы (статьи «Внеоборотные активы» раздела 1 баланса) = 74133 (тыс.р.)		П4	Постоянные (фиксированные) пассивы (статьи раздела 3 «Капитал и резервы») = 236011 (тыс.р.)

для определения ликвидности баланса группы актива и пассива сравниваются между собой.

Условия абсолютной ликвидности следующие: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3,

А4 £ П4.

Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Сравнение А1 с П1 и А1 + А2 с П2 позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его платежеспособности на ближайшее время. Сравнение А3 с П3 выражает перспективную ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности.

Анализ ликвидности баланса проводится в аналитической табл. 7.

Источник информации: форма № 1.

Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						на начало года	на конец
							года
А	1	2	Б	3	4	5	6
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	89	921	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	22229	31970	-22140	-31049
2. Быстрореализуемые активы (А2)	11416	8276	2. краткосрочные обязательства (П2)	20000	35550	-8584	-27274
3. Медленно	178167	220201	3. Долгосрочные обязательства (П3)	0	0	178167	220201
реализуемые активы (А3)
4. Труднореализуемые активы (А4)	82559	74133	4. Постоянные пассивы (П4)	230002	236011	147443	161878
Баланс (1+2+3+4)	272231	303531	Баланс (1+2+3+4)	272231	303531	0	0

 

 

Таким образом, на предприятии наблюдается платёжный недостаток по наиболее ликвидным активам групп А1 и А2 . Полученные результаты говорят о том, что текущая ликвидность предприятия находится в неудовлетворительном состоянии.

Сравнение А3 с П3 выражает перспективную ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности. Так как А3 ≥ П3, перспективная ликвидность предприятия и его долгосрочная платёжеспособность находятся на достаточно высоком уровне.

Рисунок 4 – Динамика платёжного излишка и недостатка ОАО «Птицефабрика имени А.А. Черникова»

Платежеспособность – это возможность и способность своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством.

Платежеспособность оценивается на основании показателей ликвидности (способности предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства). О степени платежеспособности судят по соответствию показателей их нормативным значениям.

Анализ платежеспособности проводят на основе аналитической таблицы 8. Источник информации: форма № 1.

Таблица 8 - Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Что показывает	Способ расчета	Интерпретация показателя
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса)	Кал = (ДС + КФВ)/КО = 0,013640403	Рекомендуемое значение показателя 0,15 – 0,2. Более низкое значение указывает на снижение платежеспособности
2.Коэффициент быстрой (уточненной) ликвидности (Кбл)	Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами	Кбл = (ДС + КФВ + ДЗ)/КО = 0,136211493	Рекомендуемое значение показателя 0,5 – 0,8. Более высокое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить возврат денежных средств
3. Коэффициент ликвидности при  мобилизации средств (Клмс)	Степень зависимости платежеспособности от материальных запасов с позиции мобилизации средств для погашения краткосрочных обязательств	Клмс = З/КО = 3,261270735	Рекомендуемое значение показателя 0,5 – 0,7. Нижняя граница показывает достаточность мобилизации запасов для покрытия краткосрочных обязательств
4. Коэффициент текушей (общей) ликвидности (Ктл)	Достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами	Ктл = (ДС + КФВ + ДЗ + З)/КО = 3,397482227	Рекомендуемое значение показателя 1 – 2. Нижняя граница указывает, что оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств

 

Значение коэффициента абсолютной ликвидности чуть ниже нормативного, что говорит о том, что предприятие имеет малые возможности для погашения краткосрочной задолженности на дату составления баланса.

Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами, характеризуемые показателем быстрой ликвидности, ниже установленного уровня 0,5, говорит о том, что предприятие имеет невысокий уровень дебиторской задолженности.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств, или степень зависимости платежеспособности от материальных запасов, намного выше нормативного, что говорит о том, что предприятие имеет слишком большой уровень запасов для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности, который характеризует запас финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами, равен 3,4. Это говорит о том, что предприятие имеет достаточный уровень оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг

2.1 Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

 

Источники информации: Приложение Г.

Рассчитаем показатель затрат на 1 рубль товарной продукции. Показатель рассчитывается как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Также проведём факторный анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции и оценим влияние каждого из факторов:

- изменения объема и ассортимента  производимой продукции;

- изменения себестоимости единицы  производимой продукции;

- изменения цен на производимую продукцию.

Факторная модель имеет вид:

,                                            

где z – себестоимость отдельных изделий;

p – цена;

q – количество выпускаемых изделий.

Схема оценки влияния факторов:

,                              

,                                

.                                

Балансовая модель:

.                              

 

 

Расчет влияния факторов:

∆З q = 138426*1,844/ 138426*2,28  – 132086*1,844/ 132086*2,28 = 0 (коп.)

∆З z = 138426*1,808/ 138426*2,28  - 138426*1,844/ 138426*2,28  = -0,0158 (коп.)

∆З p = 138426*1,808/ 138426*2,302 - 138426*1,808/ 138426*2,28 = -0,0077 (коп.)

Суммарное изменение составит -0,0235 (коп.).

Анализ проводится с помощью аналитической таблицы 9.

Таблица 9 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год			∆З q	∆З z		∆З p
		Плановый выпуск в ценах и себестоимости по факту	Фактический выпуск в ценах и себестоимости по плану	Фактический выпуск в ценах и себестоимости отчетного периода
1. Объем продукции, работ, услуг (без  НДС и акциза) тыс. р.	301156	315611	315611	318721	0,0000	-0,0158		-0,0077
2. Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. р.	243567	255258	250274	250274	Сумма
3. Затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг коп. (стр.2 : стр.1)	0,8088	0,8088	0,7930	0,7852	- 0, 0235
			∆З =	-0,0235

 

 

 При значении показателя уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

В анализируемом году уровень затрат на рубль товарной продукции составил 0,7852 копейки, в предыдущем – 0,8088 копеек. Следовательно, производство является рентабельным в обоих периодах.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в анализируемом 2013 году составят 0,7852 копейки на 1 рубль товарной продукции, что меньше, чем в предыдущем году на 0,0235 копейки.

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции является положительной тенденцией, так как это говорит о снижении доли себестоимости в цене продукции в отчетный период.

Расчет влияния основных факторов показал, что: