Анализ финансирования бюджетных учреждений

 

В целом данные для анализа  позволяют судить о том, что фактические  расходы за 2009 год составили 53394546 тыс. руб., а было профинансировано лишь 51890475 тыс. руб. Следовательно, можно  сделать вывод о том, что фактические  расходы  превысили  объем поступившего финансирования на 1504071 тыс. руб. (53394546 - 51890475) или на 44,9%.

Однако по некоторым статьям  наблюдается превышение сумм бюджетного финансирования над фактическим  расходами. Например, таким как начисления на оплату труда, оплата текущего ремонта  оборудования и инвентаря, приобретение оборудования и предметов длительного  пользования, командированные и  служебные разъезды, оплата транспортных услуг. В общем, сумма превышения сумм бюджетного финансирования над  фактическими расходами по отдельным  статьям составила  -124633 тыс. руб. (-120374-89-4170).

Недопоступившая сумма расходов была профинансирована МУЗ «Называевская ЦРБ» за счет средств, поступающих от внебюджетной деятельности.

Также следует отметить, что по большинству статей отклонения от фактических данных от плановых незначительны, что говорит о  достоверности планирования показателей  сметы. В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе «Профинансировано  за отчетный период» отражают не средства на счете учреждения, а средства, перечисленные со счета в казначействе на покрытие расходов МУЗ «Называевская ЦРБ».

Соответственно, если на покрытие расходов были перечислены такие  суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность  в средствах. С другой стороны, такой  анализ требует проверки кредиторской задолженности учреждения, чтобы  убедиться, что выполнение сметы  не сопровождается потребностью в дополнительных средствах.

Наибольшие отклонения фактических  затрат от профинансированных наблюдается  по таким статьям как: текущие  расходы, закупка товаров, работ  и оплата услуг  (на 993424 тыс. руб. или  на 100,3%), затраты на прочие расходные  материалы и предметы снабжения (на 51059  тыс. руб. или на 103,5%).

Превышение фактических  расходов над суммой бюджетного финансирования по такой статье как затраты на текущие расходы, закупка товаров, работ и оплата услуг  связано с тем, что число фактических больных составило 31 815 человек портив планируемых 23 021 человека. Следовательно, в 2009 году фактическое число получателей бесплатных и льготных медикаментов на 8 794 человек превысили плановое значение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное планирование и бюджетирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают  большую детализацию и конкретику. Основой любого бюджета является бюджет продаж, так как производство ориентировано в первую очередь  на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем  производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов  ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов, с составлением соответствующих  бюджетов. Это обуславливает необходимость  финансового планирования, планирование издержек и прибыли.

Бюджетирование  должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Процесс бюджетирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Бюджетирование позволяет так спланировать деятельность учреждения, чтобы обеспечить получение учреждением максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное бюджетирование позволит свести риск к минимуму.

В результате проведенного курсового исследования можно сделать  следующие выводы:

Для повышения уровня финансирования МУЗ «Называевская ЦРБ» необходимо внести следующие предложения:

• повысить качество планирования сметы расходов на предстоящий финансовый год;
• экономисту МУЗ «Называевская ЦРБ» необходимо вести платежный календарь, который обеспечивает сбалансированность сроков поступления и расходования денежных средств.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.

Анализ отклонений фактических  расходов от назначений по смете проводится с целью определения и изучения полноты использования бюджетными средствами учреждения бюджетными средствами, и установить факты недофинансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы и источников

 

1. Алешин С.М. Смета расходов социально-культурных учреждений. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 48с.
2. Алешин С.М., Нефедов В.П. .Анализ исполнения сметы расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях. – М.: Финансы, 2006. – 223с.
3. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова – 2-е изд., испр. – М.: 2008. – 409с.
4. Грищенко А.А., Самборский В.И. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебник. – М. 2007. – 354с.
5. Данилов Е.Н., Абарникова В.Е., Шипиков Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учеб. пособие. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2006. – 336с.
6. Москалева А. Порядок организации бухгалтерского учета в бюджетной организации // Финансы. Учет. Аудит. – 2009. – №10. – С.31-38 
7. О бюджетной классификации: Закон от 2.02.1992 года № 57 (с изменениями и дополнениями) // Ведомости Верховного Совета. – 2008. – №7.
8. Сергеенко Е. Источники формирования финансовых ресурсов в учреждениях социальной сферы // Финансы. Учет. Аудит. – 2007. – №10.
9. Указания о порядке финансирования органов государственного управления. Утверждены приказом Министерства финансов 2008. ─ №89.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.
11. Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ.-М. «ЮНИ¬ТИ», 2006.
12. Донцова Л .В. Анализ бухгалтерской отчетности. - 2008.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. -М.: Бухгалтерский учет, 2008
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2007
15. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности – 2006г.
16. Экономика предприятия. / Под ред. В.М. Семенова. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. С. 238
17. Экономика предприятия. / Под ред. В.М. Семенова. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. С. 241.
18. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2000.
19. http://lifefinance.ru/sistema-byudzhetnogo-planirovaniya.html

 

 

¹ http://lifefinance.ru/sistema-byudzhetnogo-planirovaniya.html

² О бюджетной классификации: Закон от 2.02.1992 года № 57 (с изменениями и дополнениями) // Ведомости Верховного Совета. – 2008. – №7.

³ Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова – 2-е изд., испр. – М.: 2008. – 409с.

⁴ Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.

⁵ Данилов Е.Н., Абарникова В.Е., Шипиков Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учеб. пособие. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2006. – 336с.

⁶ Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ.-М. «ЮНИ¬ТИ», 2006.

⁷ Экономика предприятия. / Под ред. В.М. Семенова. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. С. 238.

⁸ Экономика предприятия. / Под ред. В.М. Семенова. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. С. 241.

⁹ Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2000. С. 215.

¹⁰ Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2000. С. 243.

¹¹ Данилов Е.Н., Абарникова В.Е., Шипиков Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учеб. пособие. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2006. – 336с.

¹² Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.

¹³ Годовая бухгалтерская отчетность МУЗ «Называевская ЦРБ»