В организации ЗАО ГК «Турист»
составляются и другие приказы (распоряжение).
Приказ (распоряжение) о предоставления
отпуска работника (Приложение 15). 21.04.2015г.
был составлен приказ о предоставлении
отпуска работнику Дмитриевой Жанне Сергеевне.
Приказ (распоряжение) о направлении
работника в командировку (Приложение
16). 12.03.2015 г. Был направлен в командировку
Филипповский Виталий Александрович,
на 5 календарных дней. Зарплата рассчитывается
по среднему заработку (Приложение 17).
Если сотрудник увольняется,
то составляется Приказ (распоряжение)
о прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (увольнении) (Приложении
18). 22.04.2015 г. был составлен приказ на увольнение
Зуевой Тамары Александровны.
При оформлении больничного
листа, в случае болезни сотрудника, составляется
лист нетрудоспособности (Приложение
19), рассчитывается пособие по временной
нетрудоспособности, документ расчет
пособия (Приложение 20) и расчет среднего
заработка за период болезни (Приложение
21).
Так как сотрудники питаются
во время рабочего дня на предприятии,
то при начислении заработной платы происходит
удержание за питание документов разовое
удержание сотрудника и составляется
приказ об удержании работников организации
со всеми необходимыми графами (Приложение
22). 30.06.2013 г. был составлен приказ об удержании
работников в организации на общую сумму
12 276,32 р.
На предприятии ЗАО Гостиничный
комплекс «Турист» составляется расчетная
ведомость (Приложение 23). Она составляется
по каждому подразделению, сотруднику.
Включены следующие графы:
- начальное сальдо;
- всего начислено;
- доплата суммой;
- договор оказания услуг;
- оклад по часам;
- доплата на ночные
часы;
- районный коэффициент;
- дни неоплачиваемые
согласно табелю;
- премия месячная;
- всего удержано;
- удержание по исполнительному
листу в %;
- удержание за питание;
- удержание за услуги
сотовой связи;
- НДФЛ;
- всего выплачено;
- перечислено в банк (под
расчет);
- перечислено в банк (аванс);
- конечное сальдо.
В строке «Итого», подсчитывается
общая сумма по каждой графе.
Заработная плата перечисляется
в безналичном порядке на банковский лицевой
счет, указанный работником. На каждого
работника в начале года или при приеме
на работу бухгалтерия организации открывает
лицевой счет. Банк, с которым сотрудничает
организация это ОФ ОАО МДМ БАНК.
Не позднее двух дней с даты
выплаты заработной платы работнику выдается
расчетный листок (Приложение 24), в котором
отражаются все выплаты, начисленные работнику
за текущий месяц, произведенные с них
удержания, и сумма, фактически выданная
работнику.
Задолженность организация
ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» перед
сотрудниками по заработной плате не имеет.
2.3. Синтетический и аналитический
учёт по заработной плате на
предприятии
На предприятии ЗАО Гостиничный
комплекс есть свой рабочий план счетов
(Приложение 25), с помощью которого и определяются
счета начисления заработной платы.
Для правильного отражения
начисленной заработной платы бухгалтер
организации самостоятельно выбирает
тот счет по учету издержек производства
и обращения, который соответствует виду
деятельности организации и структуре
производства.
Для обобщения информации о
расчетах с персоналом по оплате труда
(по всем видам заработной платы, премиям,
пособиям, пенсиям работающим пенсионерам
и другим выплатам), данное предприятие
использует счет 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда».
К данному счету могут быть
открыты, например, следующие субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
70-2 «Расчеты с совместителями»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера»,
Но на предприятии данные субсчета
не открыты, и они пользуются единым счетом
70
По кредиту счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» отражаются
суммы:
оплаты труда, причитающиеся
работникам, – в корреспонденции со счетами
учета затрат на производство (расходов
на продажу) и других источников;
оплаты труда, начисленные за
счет образованного в установленном порядке
резерва на оплату отпусков работникам
и резерва вознаграждений за выслугу лет,
выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции
со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
начисленных пособий по социальному
страхованию пенсий и других аналогичных
сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»;
начисленных доходов от участия
в капитале организации и т.п. – в корреспонденции
со счетом 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» отражаются:
- выплаченные суммы оплаты труда,
премий, пособий, пенсий и т.п.;
- выплаченные суммы доходов
от участия в капитале организации;
- суммы начисленных налогов,
платежей по исполнительным документам
и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные
в установленный срок (из-за неявки получателей)
суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» и кредиту
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным
суммам»).
Аналитический учет оплаты труда в организации
ведется по каждому работнику с использованием
лицевых счетов рабочих. Лицевые счета
открываются на каждого работника организации
в момент его принятия на работу. По окончании
календарного года лицевой счет работника
закрывается и открывается новый лицевой
счет на следующий год.
Ежемесячно бухгалтер по заработной
плате организации в лицевые счета работников
заносятся сведения о размере начисленной
оплаты труда и иных доходов работника,
о суммах произведенных удержаний и вычетов,
а также о суммах, причитающихся к выплате.
Основанием для заполнения лицевых счетов
являются табели учета использования
рабочего времени, листки о временной
нетрудоспособности, приказы (распоряжения)
администрации о выплате премий, оказании
материальной помощи и др.
На предприятии формируется
документ отражения зарплаты в регламентированном
учете (Приложение 26). Там отражается сумма
по всем подразделениям предприятия, кредит
счета, дебет счета и итоговая сумма начисления
и удержания по каждому подразделению.
Данный документ включает следующие
счета:
счет 62.01 «Расчеты с покупателями
и заказчиками»
счет 68.01 «Налог на доходы физических
лиц»
счет 69.01 «Расчеты по социальному
страхованию»
счет 69.02.7 «Обязательное пенсионное
страхование»
счет 69.03.1 «Федеральный фонд
ОМС»
счет 69.11 «Расчеты по обязательному
социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве
и профессиональных
заболеваний»
счет 26 «Общехозяйственные
расходы»
Проводки по данному документу
представлены в таблице 2.7
Таблица 2.7
Проводки отражения зарплаты
в регламентированном учете
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание |
26 |
70 |
2 558 857,54 |
Начислена заработная плата
сотрудникам организации |
69.01 |
70 |
41 630,88 |
Начислено пособие по временной
нетрудоспособности за ФСС |
70 |
51 |
2 558 857,54 |
Перечислены денежные средства
на
оплату труда |
70 |
62.01 |
30 131,77 |
Удержание за питание |
70 |
68.01 |
225 553,00 |
Удержан налог на доходы физических
лиц |
26 |
69.01 |
48 307,99 |
Начислены взносы в фонд социального
страхования |
26 |
69.02.7 |
378 855,26 |
Начислены взносы в |
Продолжение таблицы 2.7
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание |
| |
|
|
пенсионный фонд |
26 |
69.03.1 |
87 286,29 |
Начислены взносы в федеральный
фонд ОМС |
26 |
69.11 |
3 378,11 |
Начислены взносы по обязательному
социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний |
На предприятии формируется
документ анализ расходов на оплату труда
(Приложение 27), в нем определены все подразделения
организации и сколько средств ушло на
выплату заработной платы сотрудникам
в целом.
Глава 3. Налогообложение
расчётов по заработной плате
3.1 Расчёты по налогу на доходы
физических лиц
При начислении заработной платы работнику,
необходимо произвести удержания.
Предприятие ЗАО Гостиничный
комплекс «Турист» с заработной платы
своих сотрудников в обязательном порядке
производит удержание – налог на доходы
физических лиц (НДФЛ).
Для удержания налога на доходы
физических лиц, предприятие ЗАО Гостиничный
комплекс «Турист» использует определенную
формулу:
(Налоговую базу – стандарт.
Вычет) * размер налоговой ставки (13%)
100%
(3.1)
При определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные в денежной и натуральной формах,
а также в виде материальной выгоды. Налоговую
базу на ЗАО Гостиничный комплекс «Турист»
рассчитывает по следующей формуле:
(3.2)
Налоговая
Доходы
Доходы Доходы
в виде
база
= в денежной + в натуральной +
материальной
форме
форме
выгоды
И отражается бухгалтерской
проводкой (Приложение 28):