Организация бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на предприятии (на примере предприятия ЗАО Гостиничный комплекс «Турист

- контроль над рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

- правильное отнесение начисленной з\п. и отчисления на соц. Нужды, на счета издержек производства и отражения на счета целевых источников. [16]

Начисление заработной платы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет. [16]

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства.

Дебет 44 «Расходы на продажу»  Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи товаров (услуг).

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования.

Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут быть в пользу: 
-  бюджета (налог на доходы физических лиц);

Налог исчисляется по ставке 13%.

 

В учете делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм. 
- организации, в которой работает сотрудник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб);

Делается следующая бухгалтерская проводка: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

-третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда). [17]

Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам.

В учете делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты по исполнительным листам». [18]

Заработная плата выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. [19]

Налог на доходы физических лиц начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумму зарплаты, выданную авансом за первую половину месяца, этими налогами не облагают. [19]

Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в штате организации нет должности кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем.

Со всеми лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о полной материальной ответственности. [18]

На сумму выплаченной заработной платы в учете делается проводка:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса». 

И делается бухгалтерская проводка Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 51 «Расчетный счет». [14]

Заработная плата выплачивается в течение пяти дней начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется. [12]

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» или «Подпись в получении» ставится штамп или пишется от руки «Депонировано». [12]

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. [12]

На сумму депонированной заработной платы составляется проводка:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Депонированная заработная плата внесена на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса»

Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается.

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата депонирована) ведется в книге учета депонированной заработной платы или в специальном реестре. [12]

Книга депонентов открывается на год. Каждому сотруднику в ней отводится отдельная строка, в которой указываются его табельный номер, фамилия, имя, отчество, депонированная сумма.

Депонированная заработная плата выдается работникам по расходному кассовому ордеру.

Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи. [12]

Получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет».

Депонированная заработная плата выдана работникам. 
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса».

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав внереализационных доходов:

Дебет 76 Кредит 91-1 – невостребованная заработная плата включена в состав внереализационных доходов. [12]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Практика ведения учёта заработной платы на предприятии

 

2.1.  Организационно – экономическая характеристика предприятия

 

ЗАО  Гостиничный комплекс «Турист» является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ (Приложение 1).

ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» зарегистрирован 7 апреля 2003 года. Регистратор – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №2 по Центральному административному округу г. Омска.

Юридический адрес предприятия: 644024, г. Омск, ул. Броз Тито,

Фактический адрес бухгалтерии: 644024, г. Омск, ул. Броз Тито, 2

Режим работы: понедельник – пятница (с 9:00- до 18:00).

Основным видом деятельности является «Деятельность гостиниц с ресторанами». Организация также осуществляет деятельность по следующему неосновному направлению: «Деятельность ресторанов и кафе». Основная отрасль компании - «Гостиничное хозяйство».

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. 

Виды деятельности ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» чётко прописаны в уставе предприятия, они включают в себя:

-услуги гостиниц и  ресторанов;

-услуги общественного  питания;

-услуги бюро путешествий, туристических агентств и экскурсионных  бюро;

-торгово-закупочная и  коммерческая деятельность;

-оказание информационных  услуг;

-маркетинговые услуги;

-услуги в области организаций  исследований и разработок;

-бытовые услуги населению;

-услуги в области передачи  информации;

-услуги в области посреднической  и иной коммерческой деятельности.

Все важные и стратегические решения принимаются непосредственно директором предприятия. Тактические же задачи могут решаться сотрудниками в рамках их обязанностей. 

Так же организация имеет свою структуру (Приложение 2).

Главный бухгалтер как сотрудник предприятия имеет должностную инструкцию, в которой определены его права и обязанности (Приложение 3).

Основными функциями бухгалтера являются:

- формирование учетной  политики;

- приемка и выдача наличных  денежных средств;

- ведение расчетов с  контрагентами организации;

- ведение расчетов по  оплате труда и с подотчетными  лицами;

- осуществление банковских  операций;

- контроль за ведением бухгалтерского учета;

- своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

 Так как на предприятии есть старший бухгалтер, то у него тоже есть должностная инструкция (Приложение 4).

На предприятии разработан приказ на учетную политику (Приложение 5) и учетная политика (Приложение 6), где описывается методика ведения бухгалтерского учета на предприятии.  Отдельным документом идёт положение об учетной политике для целей налогообложения (приложение 7).

Начисление заработной платы, заполнение документов, отражение сумм на счетах бухгалтерского и налогового учета, заполнение иных документов по сотрудникам осуществляется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы «1С: Заработная плата и Управление персоналом» версия 8.2. (Рис. 2.1)

Рис. 2.1 «1С: Заработная плата и Управление персоналом» версия 8.2.

 

На основании бухгалтерского баланса (Приложение 8) и отчета о финансовых результатах (Приложение 9) проведен анализ основных экономических показателей деятельности ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» за 2013-2014 годы, результаты представлены в таблице 2.1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

Основные экономические показатели ЗАО ГК «Турист»

за 2012-2013 гг., тыс. руб.

 

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение (+,-)	2014 г. в % к 2013 г.
1	2	3	4	5
Выручка	90 250	108 545	+18 295	120,3
Себестоимость продаж	73 212	6 186	-67 026	8,4
Управленческие расходы	-	97872	-97872	100
Прибыль от продаж	17 038	4 487	-12 551	26,3
Чистая прибыль	13 251	367	-12 884	2,8
Рентабельность продаж, %	18,88	4,13	-14,75	21,9
Численность персонала, чел.	140	140	-	100
Фонд оплаты труда	21 819	21 819	-	100
Среднегодовая заработная плата	155,85	155,85	-	100

 

 

Анализ отчета о финансовых результатах показал, что в 2014 году выручка составила 108 545 тыс. руб. и в сравнении с 2013 годом увеличилась на 18 295 тыс. руб. Себестоимость продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 67 026 тыс. руб. и составила 6 186 тыс. руб., темп роста составил 8,4%.

Управленческие расходы  в 2014 году составили 97872 тыс.руб., что привело к снижению прибыли от продаж с 17 038 тыс. руб. в 2013 году до     4 487 тыс. руб. в 2014 году. Выше обозначенные факторы привели к уменьшению объема чистой прибыли в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 12 884 тыс. руб., и прибыль составила 367 тыс. руб. Снижение прибыли от продаж привело к уменьшению рентабельности продаж с 18,88% в 2013 году до 4,13% в 2014 году, что является отрицательным моментом при оценки деятельности ЗАО Гостиничный комплекс «Турист».