Организация бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на предприятии (на примере предприятия ЗАО Гостиничный комплекс «Турист

 

 

 И составляется, сколько перечислено налога с реквизитами платежного поручения.

Справка 2-НДФЛ представляется по каждому физическому лицу, получившему доходы.

На каждое физическое лицо оформляется одна справка, которая объединяет сведения о доходах, облагаемых различными ставками налога.

Сведения представляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи – через программу СБИС (программа, которая обеспечивает обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и организацией).

Заполнение формы 2-НДФЛ производится в ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.

В ней отражается следующие данные (Таблица 3.3).

Таблица 3.3

Отражение сумм в справке 2-НДФЛ в ЗАО Гостиничный комплекс «Турист»

Сумма	Содержание
116 862,99 руб.	вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды
-	сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов
15 192 руб.	сумма исчисленного и удержанного налога
-	сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды
-	сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган
1) 19 591,00 руб. 2) 13 071,69 руб. 3) 7 475,00 руб. 4) 17 825,00 руб. 5) 14 375,01 руб. 6) 14 260,00 руб. 7) 13 570,00 руб. 8) 10 185,71 руб. 9) 6 509,58 руб.	доходы облагаемые по ставке 13% за каждый месяц

 

 

Все суммы, кроме сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Если в показателе отсутствуют копейки, то при заполнении справки на бумажном носителе в таком показателе после десятичной точки проставляют два нуля.

В пункте 1.3 «Код ОКАТО» раздела 1 указывается код территории, на которой находится компания-работодатель или ее обособленное подразделение.

Если заработная плата за декабрь отчетного года выдана в январе следующего года, ее сумму в качестве дохода отражают в декабре отчетного года, и НДФЛ – в составе налога, исчисленного, удержанного и перечисленного за отчетный год.

Если в январе следующего года сотрудник принес больничный лист за декабрь отчетного года, то сумму пособия войдет в справку № 2-НДФЛ не за отчетный, а за следующий год.

Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях прочерк ставить нельзя.

Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках (через точку). Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанную или подлежащую удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях.

 Организация ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» в течение года ведет учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ (Приложение 36). На основании карточки 1-НДФЛ заполняется справка о доходах физических лиц (2-НДФЛ).

Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.

В 1-ом и во 2-ом разделах налоговой карточки описываются сведения о сотруднике.

Например, Бебешко Евгения Александровна, 08.09.1981 г. Омск г., улица 20 Партсъезда 50А, квартира 35, ИНН 550105268515, ПФР 079-459-942 39 и т.д.

Налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ предназначена для ведения учета персонально по каждому налогоплательщику (Таблица 3.4).

 

Таблица 3.4

Отражение сумм в справке 1-НДФЛ в ЗАО Гостиничный комплекс «Турист»

Сумма	Содержание
55 319,60 руб.	общая сумма доходов за минусом вычетов
55 319,60 руб.	налоговой база
-	общая сумма налоговых вычетов,
7 192,00 руб.	общая сумма исчисленного и удержанного налога
7 192,00 руб.	Общая сумма налога по ставке 13%

 

В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

 

3.3 Направления совершенствования организации расчетов по заработной плате на предприятии ЗАО Гостиничный комплекс «Турист»

Заработная плата является основным источником дохода работников, с ее помощью осуществляется контроль  над мерой труда и мерой потребления. Она должна стимулировать работника к труду, способствовать повышению его качества и производительности.

Вследствие ряда негативных процессов заработная плата перестала выполнять стимулирующую функцию.

На предприятии ЗАО Гостиничный комплекс «Турист», отклонений и  ошибок, при начислении заработной платы и удержания с нее налога на доходы физических лиц, не было обнаружено.

Все начисления, удержания, отражения на проводках, отчет в налоговый орган, все сделано правильно и без ошибок. Все документы по кадрам (приказ о принятии на работу, приказ на увольнение, табель учета рабочего времени т.д.) подписаны и заполнены все реквизиты.

Но возможные пути совершенствования системы оплаты труда в ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» могут быть следующие:

1. Создавать резерв на оплату отпусков.

Резерв нужен для того, чтобы равномерно включать суммы предстоящих расходов в издержки обращения отчетного периода.

Для отражения операций по созданию и использованию резерва главному бухгалтеру ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» необходимо использование счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Ежемесячное резервирование сумм будет отражаться по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».

Выбранный способ формирования резерва необходимо закрепить в учетной политике. Для того чтобы избежать различий в данных бухгалтерского и налогового учета, порядок формирования и использования резерва в бухучете должен быть идентичен налоговому порядку.

В целом на предприятии ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» по начислению заработной платы проблемы не выявлены.

Проблем по удержанию налога на доходы физических лиц и передачи отчетности в налоговый орган на предприятии ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» нет.

В общем, по налогу на доходы физических лиц можно выделить следующие проблемы, которые существуют на сегодняшний день:

1. Низкий уровень доходов населения  нашей страны, по сравнению с  развитыми странами. Особенно остро  стоит проблема в периоды экономического  кризиса, когда заработную плату  уменьшили у большинства граждан  до прожиточного минимума. Но, не смотря на разный уровень дохода, ставка НДФЛ одна (13%).

2. Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют  значимую роль в минимизации  облагаемых доходов и уменьшении  сумм уплачиваемых налогов. Вычет - это часть дохода, которая не  облагается налогом. Проблема заключается  в том, что не выполняется их  основная функция – регулирующая. Большинство граждан не знают  о том, что имеют право на  ежегодный возврат денежных средств  из бюджета государства, а достигается  это путем предоставления им  налоговых вычетов.

3. Система контроля налоговых  органов за чрезмерными доходами  физических лиц практически отсутствует. Налоговые органы РФ не могут  обеспечить 100%-ую собираемость налогов, так как сама налоговая система  недостаточно развита и требует  реформирования.

Несмотря на то, что в России ставки по НДФЛ являются самыми низкими относительно других стран, всё же это не считается показателем эффективности налогообложения физических лиц.

Реформа по налогообложению, которая проводилась, в России в течение нескольких лет, безусловно, сыграла важную роль в реформировании налоговой системы. В основном изменению были подвержены суммы налоговых вычетов и порядок их представления, менялись некоторые ставки и виды доходов, расширился круг налогоплательщиков, также были введены налоговые льготы для физических лиц. Но вместе с тем нельзя сказать, что сложившаяся система в настоящее время совершенна, поэтому требуется тщательно продуманная комплексная программа по совершенствованию налогообложения физических лиц Российской Федерации.

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее:

- введение прогрессивной ставки  налога;

- введение необлагаемого минимума (доход не подлежит обложению  до 10 000 рублей);

- увеличение размера налоговых  вычетов на основании прожиточного  минимума и средней заработной  платы;

-   ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;

- совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;

 

 

 

 

Заключение

В процессе выполнения данной выпускной квалифицированной работы, рассмотренной на примере Закрытого акционерного общества гостиничный комплекс «Турист» была изучена организация бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда на предприятии и подтверждена важность, и актуальность совершенствования данного раздела бухгалтерского учета и налогообложения.

В рамках проделанной работы был изучен теоретический материал по оплате труда, показана важность выбранной темы. Рассмотрен блок вопросов, связанных с расчетами по оплате труда в конкретной организации.

Оплата труда в филиале производится в соответствии с квалификацией, количеством и качеством труда. Согласно положению по оплате труда и материальном стимулировании работников ЗАО ГК «Турист», предусмотрены конкретные размеры и условия основной и дополнительной оплаты труда и премирования сотрудников, предусмотрена выплата заработной платы 2 раза в месяц 25 и 10 числа каждого месяца.

В ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» установлены повременно-премиальная оплата труда.

Удержание налога на доходы физических лиц производится в соответствии с Налоговым законодательством. От каждого работника имеется заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов. Ко всем заявлениям приложены копии свидетельств о рождении детей.

В организации ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» не было выявлено ошибок в оформление первичной документации по начислению заработной платы, отражении на проводках бухгалтерского учета, удержанию налога на доходы физических лиц.

Расчеты с персоналом по оплате труда в  ЗАО Гостиничный комплекс «Турист» производятся в соответствии с Положением об оплате труда, Трудовым Кодексом РФ, Налоговым законодательством РФ и другими законодательными и локальными нормативными актами.

Однако становится все более очевидным, что должный уровень заработной платы для трудящихся является жизненно важным фактором сохранения сбалансированности современной экономики. При этом размер заработной платы зависит не только от индивидуальной производительности труда работника. Он зависит и от того, как тот, кто выплачивает эту заработную плату, определил ее величину, какую систему стимулов к производительному труду он разработал и насколько умело эта система направляет возможности и потребности работника на достижение стратегических и тактических целей предприятия – другими словами, как работодатель управляет оплатой труда своих работников.

В силу этого, проблема установления соответствующего уровня оплаты труда - один из важнейших предметов для изучения.

В настоящее время государство предоставляет основные государственные гарантии по оплате труда работников в виде минимального размера оплаты труда 5 965 рублей (МРОТ), который устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека. А если объективно помыслить, то, что в наше время можно купить на эти деньги. А ведь каждому человеку нужно оплачивать свои нужды и как то жить дальше.