Государственная политика налогообложения предприятий

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………...…..3

РАЗДЕЛ I. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ…………………………………………....6

    I.1. Развитие и становление налогов в Украине………………………..…6

    I.2. Принципы налогообложения  в Украине…………………………….12

    I.3. Функции налогов………………………………………………………16

РАЗДЕЛ II. СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ…………………………………….20

    II.1. Общегосударственные налоги………………………………………..20

    II.2. Местные налоги……………………………………………………..…36

    II.3. Налоговый контроль и задачи государственных налоговых

администраций………………………………………………………………….40

Заключение……………………………………………………….………...45

Список  использОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………49

ПриложениЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  темы данной работы заключается в развитии и становлении государственной политики налогообложения предприятий Украины. Налогообложение – это распределение прибавочной стоимости между хозяйствующими субъектами и государством. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с предприятий и граждан в соответствии с законодательными актами.

     Важнейшая функция налогообложения – фискальная (бюджетная, финансовая). Благодаря  ей реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация  финансовых ресурсов государства. Все  остальные функции налогообложения можно назвать производные от фискальной. Хотя, наряду чисто с финансово-фискальными целями налоги часто выполняют и другие цели, например, экономические, социальные. Отсюда фискальная функция является для налогообложения самой существенной, но не единственной. Существует также распределительная функция. Она отражает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения. Регулирующая функция, направленная на достижение тех или иных задач экономической политики государства. Контрольная функция налогообложения проявляется в том, что через налоги государство осуществляет контроль за хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов.

     Система налогообложения – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке в государственный и местные бюджеты, а также внебюджетные фонды. В Украине она строится на принципах обязательности, равнозначности и пропорциональности, равенстве и недопущении налоговой дискриминации, стабильности, экономической обоснованности, равномерности уплаты и единства подхода. В целом система налогообложения должна обеспечить оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода, с целью стимулирования материального производства, повышения его эффективности и на этой основе наиболее полного удовлетворения государственных и социальных потребностей.

     Объектом  исследования является налоговая система Украины.

     Предметом курсовой работы – государственная политика налогообложения предприятий в Украине.

     Целью данной курсовой работы является особенности государственной политики налогообложения предприятий в современных условиях.

     Задачами  курсовой работы являются:

    - рассмотрение  развития и становления налогов в Украине;

    - характеристика принципов налогообложения в Украине;

    - изучение  функций налогов;

    - рассмотрение  и характеристика общегосударственных налогов;

    - рассмотрение  и характеристика местных налогов;

    - характеристика системы налогового контроля в Украине и задач государственных налоговых администраций.

    Методологическая  основа. Для достижения поставленной в работе цели были использованы общенаучные методы (сравнение, абстрагирование, анализ, синтез, индукция, дедукция, наблюдение, измерение, аналогия и другие).

     Сейчас  на Украине существует 18 общегосударственных  и 16 местных налогов. Они отражают разнообразные способы и виды налогообложения. Каждый из существующих налогов имеет свои специфические черты, роль, место и назначение в налоговой системе.

     И так как на сегодняшний день существует Государственная налоговая администрация, то с ее помощью осуществляется контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления налогов, сборов и других обязательных платежей. А ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей и соблюдении законодательства о налогообложении возлагаются на плательщиков налогов и др. обязательных платежей.

    Теоретическая база написания работы. При написании работы использовались труды следующих авторов: Азарова Н.Я., Демченко Т.М., Климко Г.Н., Медведева В.А., Рогача О.И.,  Тарасовича В.М., Тимченко О.М. и других.

    Методологическая  основа написания  курсовой работы. При написании курсовой работы использовались следующие нормативно-правовые акты: Закон України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991 р., №1251- XII, Закон України „ Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р., № 889-IV, Закон України „ Про оподаткування прибутку підприємства” від 28.12.1994 р., № 334/94-ВР, Закон України „Про податок на додану вартість” від 03,12,1999 р., №  1274 – XIV.

     Структура работы. Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и трех приложений.

 

РАЗДЕЛ  1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ 

1.1. Развитие и становление налогов в Украине 

     Налоговые и другие обязательные сборы и  платежи, являясь основным источником образования государственных финансов, присущи всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

     Возникновение налогов относят к периоду  становления первых государственных  образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный  аппарат - чиновники, армия, суды - и появляется потребность в средствах для содержания государства. В развитии налогообложения можно выделить три периода. Первый из них, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером. В этот период налоги существовали в виде бессистемных платежей, имеющих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, снаряжением для армии. Более того, в Римской империи и Афинах, к примеру, в мирное время налогов не было, но их вводили и взимали с наступлением военного времени. По свидетельствам историков, персидский царь Дарий (IV в. до н.э.) брал налоги даже евнухами. Следовательно, формы и порядок налогообложения определялись общественной потребностью.

     По  мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму. Если первоначально налоги взимались в основном на содержание дворцов и армий, на возведение укреплений вокруг городов, на строительство храмов и дорог, то со временем они становятся основным источником покрытия расходов по содержанию государства.

     Одной из первых организованных налоговых  систем, многие аспекты которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. Уже на ранних этапах развития Римского государства, когда налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий, граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком да основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении (прообраз декларации о доходах). Расчет размеров налога проводился специально избранными чиновниками.

     В IV - III вв. до н.э. развитие налоговой системы Древнего Рима привело к возникновению общегосударственных и местных налогов. Однако единой налоговой системы в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях государства. В случае победоносных войн налоги снижались, а порою отменялись совсем.

     Развитие  государственных институтов Рима объективно привело к проведению кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый трибут. Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства становится поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные объекты. Появились и косвенные налоги, например налог с оборота при торговле рабами. В совокупности все налоги империи выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора экономических отношений. Общее количество налоговых платежей в Древнем Риме достигало более двухсот.

     Последующие налоговые системы в основном повторяли в измененном виде налоговую  систему Древнего Рима. Многие принципы определения объектов налогообложения  и подходы по установлению тех  или иных налоговых платежей и сборов сохранились до наших дней. Если сравнивать налоговую систему Древнего Рима и современной Украины, то ряд платежей поражают своей схожестью по содержанию (см. приложение 1).

     В конце XVII - начале XVIII вв. наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становятся основным источником доходной части бюджетного устройства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

     Третий  период развития налогообложения, начавший свою историю в XIX в., отличается уменьшением числа налогов. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-технических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Ни одна экономическая школа, ни одна финансовая теория не обошли своим вниманием вопросы налогообложения. Во второй половине XIX в. многие государства пытались воплотить научные воззрения на практике. Налоговые реформы, проведенные после первой мировой войны, были полностью обоснованы научными принципами налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный подоходно-прогрессивный подход к налоговым платежам, заняли ведущее место.

     Постоянные  налоговые реформы почти во всех развитых странах свидетельствуют  о перманентном процессе создания справедливой, соразмерной и обоснованной системы налогообложения. Не является исключением из этого и практика развития налогов, сборов и других обязательных платежей в Украине.

     Система налогообложения Украины почти  всегда складывалась, развивалась и  претерпевала те или иные поправки вместе с изменениями в политическом устройстве государства по четко обозначенным историческим вехам. Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в. и период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались данью.

     Первоначально дань имела нерегулярный характер в  виде контрибуции с побежденных  народов. Со временем дань стала выступать систематическим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесел. Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за ней. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил дым, определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.

     Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый мыт — пошлина, взимавшаяся при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений.

     В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань явилась формой регулярной эксплуатации русских земель. Единицами обложения в городах был двор, в сельской местности – хозяйство.